Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2016 10 просмотров

Разъясните пожалуйста следующую ситуацию. Организация в 2014г.получила убыток 300 т.р. В В 1 кв.2015г.-получена прибыль 50 т.р. Заполнено приложение №4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль и итоговое значение приложения №4 к листу 02 перенесено в стр.110 листа 02 декларации о налогу на прибыль.Учесть убытки можно не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев). Об этом сказано в абзаце 1 пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет. При этом, несмотря на то что приложение 4 к листу 02 налоговой декларации заполняется только в составе декларации за I квартал и за год (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600), убытки прошлых лет можно исключать из налоговой базы при расчете налога и за первое полугодие, и за девять месяцев (письмо ФНС России от 27 июля 2009 г. № 3-2-10/18). По итогам 9 мес.получена прибыль 100 т.р. Т.к приложение№4 к листу 02 заполняется только по итогам 1 кв. и по итогам года как учесть убыток прошлого года в декларации за 9 мес?(если строку 110 листа 02 не заполнить,то по итогам 9 мес.придется заплатить налог на прибыль.А строка 110 листа 2 переносится из стр.150 приложения №4 к листу 2...

В соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль в декларациях за 1 квартал и за год в строку 110 листа 02 сумма убытка действительно переносится из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02.

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160, 161 Приложения № 4 в Декларации за предыдущий налоговый период, строки 010, 135, 136 Приложения № 4 в Декларации за 1 квартал текущего года и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

Поэтому, если убыток 2014 года отражен в Приложении № 4 к Листу 02 в декларациях за 2014 года и за 1 квартал 2015 год, то вы вправе отразить по строке 110 Листа 02 декларации за 9 месяцев сумму убытка, на которую вы хотите уменьшить налоговую базу (в пределах сумм, отраженных в строках 100 Листа 02 декларации за 9 месяцев, строк 010, 135, 136 Приложения №4 декларации за 1 квартал и строк 160,161 Приложения №4 декларации за 2014 год).

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме

<…>

V. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога" Декларации

<…>

5.5. По строке 100 показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070, 080, 090, строки 400 Приложения № 2 к Листу 02 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Данный порядок расчета показателя строки 100 предусматривает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок (строки 100 Листа 05) в соответствии с пунктом 24 статьи 280 Кодекса.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").

В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160, 161 Приложения № 4 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" в Декларации за предыдущий налоговый период, строки 010, 135, 136 Приложения № 4 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" в Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка