Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 января 2016 307 просмотров

Согласно Приказу от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@ утверждена новая форма 6-НДФЛ.В связи с утверждением новой формы просьба сообщить мнение по отпускным:Отпуск работника: с 01.04.2016 по 31.05.2016.Рассчитывается 25.03.2016.Сумма выплаты: заработная плата за март (50 000) + предварительно рассчитанные отпускные за апрель и май (100 000) – НДФЛ (19 500 - 13% от 150 000) = 130 500.28.03.2016 выплачивается сумма выплаты за 3 дня до начала отпуска.50 000 начисляются в марте. 100 000 начисляются в апреле.Вопросы:1. НДФЛ: в каком размере перечислять? в какие периоды: марте или апреле?2. 6–НДФЛ: как заполняются разделы 1 и 2? в какие периоды: первый квартал или полугодие?

Начисление отпускных за счет резерва должно происходить в момент выплаты – в марте. Это объясняется тем, что резерв по отпускам – оценочное обязательство. Оценочное обязательство – предполагаемые расходы, которые должна понести организация при наступлении определенного события, возникшего в результате прошлых фактов хозяйственной жизни.

В момент выплаты отпускных организация исполнила свои обязательства, соответственно, оснований для резервирования данной суммы на счете 96 не имеется и она должна быть списана. То есть в момент выплаты отпускных должна быть сделана проводка Дебет 96 Кредит 70.

Дата получения дохода для целей НДФЛ по зарплате – последнее число месяца, соответственно, выплаты до этой даты считаются авансом. Таким образом, срок оплаты НДФЛ по зарплате не может наступить ране 1 числа месяца, следующего за отчетным.

НДФЛ нужно перечислить с отпускных не позднее 31 марта- со всей суммы отпускных, с зарплаты – не позднее 1 апреля.

В разделе 1 в первом квартале укажите всю начисленную сумму дохода – отпускные и зарплату, а также сумму исчисленного НДФЛ.

Так как 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в полугодии эта же сумма войдет еще раз

Во втором разделе в первом квартале

По отпускным

по строке 100 – 31 марта

по строке 110 – 28 марта (однако официальных разъяснений нет, возможно, следует указывать 31 марта), рекомендуем дождаться разъяснений

по строке 120 – 31 марта

По зарплате

по строке 100 – 31 марта

по строке 110 – 28 марта (однако официальных разъяснений нет, возможно, следует указывать 31 марта), рекомендуем дождаться разъяснений

по строке 120 – 1 апреля

В ближайшее время рекомендация по 6-НДФЛ будет значительно дополнена и обновлена.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете начисление отпускных

<…>


Если организация создает резерв на оплату отпусков, то суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных и взносов на обязательное страхование в бухучете отразите проводками:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– начислены отпускные за счет резерва;

<…>


Резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010). Оно отражается в бухучете на отчетную дату. Его величина представляет собой «виртуальную» задолженность организации, если бы ей пришлось одномоментно начислить и выплатить отпускные всем сотрудникам. Эта задолженность включает в себя как сами отпускные, так и сумму налогов и взносов, которые с них нужно заплатить в бюджет.

Данный порядок создания оценочного обязательства предусмотрен пунктом 15 ПБУ 8/2010.

В момент выплаты отпускных сотруднику часть оценочного обязательства будет погашена

<…>

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Название рекомендации
Заголовок

  • Пункт 1
  • Пункт 2
  • Пункт 3

<…>

Текст рекомендации со ссылками

Из статьи журнала « », №, месяца 2013
Название статьи

<…>

Текст статьи со ссылками

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка