Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 января 2016 9 просмотров

В бух.учете я то же читала, что можно будет прописать в учетной политике, что ТЗР будут списываться через расходы при подписании акта, тогда можно будет внести изменение к учетной политике 30.12.2015г., что б применять с 01. 01.2016г. данное изменение по списанию ТЗР? А в налоговом учете я то же спрашивала как правильно будет отражать ТЗР?

В налоговом учете так же организация ожжет учитывать расходы на приобретение товаров либо в их себестоимости либо обособленно. Но выбранный порядок следует закрепить в учетной политике, и его придется применять ко всем товарам организации. Применять оба метода одновременно но по разным группам товаров не получится.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить при налогообложении приобретение товаров. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Расходы, связанные с приобретением товаров

К расходам, связанным с приобретением товаров, относите:

  • расходы на доставку товаров (погрузка, разгрузка, транспортировка);
  • комиссионные (посреднические) вознаграждения, связанные с приобретением товаров;
  • другие расходы, возникшие при приобретении товаров.

Порядок учета расходов, которые могут возникнуть у организации в связи с приобретением товаров, зависит от учетной политики для целей налогообложения. Статьей 320 Налогового кодекса РФ предусмотрены два варианта:

Выбранный вариант организация должна указать в учетной политике для целей налогообложения.

Если организация приняла решение обособленно учитывать расходы, связанные с приобретениемтоваров, дата признания этих расходов зависит от метода, которым рассчитывается налог на прибыль.

При кассовом методе расходы, связанные с приобретением товаров, учитывайте после того, как они будут оплачены (п. 2 ст. 273 НК РФ). Например, когда покупатель рассчитается с транспортной компанией за доставку товаров.

При методе начисления расходы, связанные с приобретением товаров, должны быть распределены на прямые и косвенные (издержки обращения) (ст. 320 НК РФ). Прямые расходы учитываются в момент реализации товаров, а издержки обращения – в том отчетном периоде, в котором они возникли (подп. 3 п. 1 ст. 268ст. 320 НК РФ).

К прямым расходам относите стоимость товаров и затраты на доставку товаров до склада организации. При расчете налога на прибыль затраты на доставку спишите в части, относящейся к реализованным товарам.

К издержкам обращения относите все остальные расходы, связанные с приобретением товаров, за исключением внереализационных. Издержки обращения уменьшают налог на прибыль в месяце их возникновения.

Такие правила установлены статьей 320 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретениятоваров. Расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются в составе издержек обращения

В марте ЗАО «Альфа» приобрела 100 единиц товара на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) через комиссионера. Комиссионное вознаграждение составляет 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). В апреле весь товар был реализован на сумму 142 780 руб. (в т. ч. НДС – 21 780 руб.).

В учетной политике для целей налогообложения «Альфой» установлено следующее:

  • доходы и расходы при расчете налога на прибыль определяются методом начислений;
  • расходы, связанные с приобретением товаров, не учитываются в их стоимости, а распределяются на прямые и косвенные расходы.

В учетной политике для целей бухучета организация установила, что расходы, связанные с приобретением товаров, не учитываются в их стоимости.

Товары, полученные в марте, были реализованы в апреле.

При получении товаров в бухучете организации были сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 76
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – поступили товары от комиссионера;

Дебет 19 Кредит 76
– 18 000 руб. – выделен НДС по поступившим товарам;

Дебет 44 Кредит 76
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – учтено в расходах на продажу вознаграждение комиссионера;

Дебет 19 Кредит 76
– 1800 руб. – выделен НДС с вознаграждения комиссионера.

Реализация товаров отражена в учете следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 142 780 руб. – реализованы товары;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 100 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 21 780 руб. – начислен НДС по реализованным товарам.

Сумма комиссионного вознаграждения 10 000 руб. относится к издержкам обращения и уменьшает налог на прибыль в марте. Стоимость приобретениятоваров будет учтена при расчете налога на прибыль при их реализации, то есть в апреле.

Учетной политикой для целей бухучета и для целей налогообложения предусмотрен единый порядок формирования стоимости товаров, поэтому разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.

Если расходы, связанные с приобретением товаров, включены в стоимость товаров, то они уменьшают налог на прибыль в момент реализации товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268ст. 320 НК РФ). При поступлении товаров эти расходы на издержки обращения не относятся.

Подробнее о налоговом учете расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров, см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации покупных товаров.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретениятоваров. Расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в их стоимость

В марте ЗАО «Альфа» приобрела 100 единиц товара на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) через комиссионера. Вознаграждение комиссионера составило 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). В апреле весь товар был реализован на сумму 142 780 руб. (в т. ч. НДС – 21 780 руб.).

Согласно учетной политике для целей бухучета стоимость товаров определяется сучетом расходов, которые возникли при их приобретении. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль организация определяет методом начисления. Расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в их стоимость.

Приобретенные товары были реализованы в апреле.

Стоимость товаров, по которой они были приняты к бухучету, составила:
(118 000 руб. – 18 000 руб.) + (11 800 руб. – 1800 руб.) = 110 000 руб.

Фактическая себестоимость одной единицы товара составила:
110 000 руб. : 100 шт. = 1100 руб.

При получении товаров были сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 76
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – поступили товары от комиссионера;

Дебет 19 Кредит 76
– 18 000 руб. – выделен НДС по поступившим товарам;

Дебет 41 Кредит 76
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – отнесено на увеличение стоимости товароввознаграждение комиссионера;

Дебет 19 Кредит 76
– 1800 руб. – выделен НДС с вознаграждения комиссионера.

Реализацию товаров отразили в учете следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 142 780 руб. – реализованы товары;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 110 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 21 780 руб. – начислен НДС по реализованным товарам.

Расходы в виде комиссионного вознаграждения, связанного с приобретением товаров, учтены в их стоимости. Поэтому при расчете налога на прибыль эти расходы будут списаны в том периоде, когда товары реализованы, то есть в апреле.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка