Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС развеяла ваши сомнения об онлайн‑кассах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 января 2016 54 просмотра

ИП на УСН (доходы - расходы) вид деятельности логистика. 04.04.2015 г. был приобретен грузовой автомобиль для оказания услуг по грузоперевозкам. Стоимость ТС 200000 руб. Оплата произведена 30.05.2015 г. Во втором квартале 2015 г. отнесли на расходы 1/3 стоимости ТС в размере 66667 руб. С 01.07.2015 г. по виду деятельности грузоперевозки ИП перешел на ПСН. Имеет ли право ИП включить в расходы по УСН (вид деятельности логистика) остаточную стоимость ТС, а именно: 133333 руб.?

Если ТС будет использоваться только в деятельности на ПНС, то признать оставшуюся сумму расходов по УСН нельзя.

Дело в том, что совмещая патентную систему с другими налоговыми режимами, индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ)

О том, как именно распределять расходы индивидуального предпринимателя, который и ведет патентную деятельность, и применяет УСН, в НК РФ не сказано. Однако такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на УСН и на ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и УСН (Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53551).

Поэтому если приобретенное ОС приобретено на УСН, а используется только на ПНС, то признать остающиеся расходы по данному активу предприниматель не может.

Однако, если транспортное средство будет задействовано и в деятельности на УСН, то расходы следует распределить, согласно доходным оборотам.

Обоснование

Из рекомендации Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки

Учитывайте расходы раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.

Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях. Подробнее о том, как это сделать, см. Как платить налог при совмещении упрощенки и ЕНВД.

Такая позиция высказана в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка