Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О новом направлении в бизнесе уведомите чиновников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
14 января 2016 15 просмотров

Учредителями нашей организации являются ООО «Икс» (иностранное юридическое лицо, местонахождение не в России) и участник Игрек (физическое лицо). ООО «Икс» приняло решение продать свою долю участнику Игрек. Затем уже единственный участник нашей организации принял решение о приведении Устава в соответствие с действующим законодательством и принял решение о выплате дивидендов.Может ли наша организация учесть для целей налогообложения следующие расходы и услуги, которые наша организация оплатила (юриста в штате нашей организации нет):1. Текст акта юридической фирмы – «консультационные услуги по поводу оформления купли-продажи доли ООО «Икс» участнику Игрек, разработка проекта договора купли-продажи и протокола общего собрания участников, изучение позиции регистрирующего органа и нотариуса относительно оформления сделки»;2. Текст акта – «подготовка документов для оформления договора купли-продажи доли в уставном капитале, принадлежащей ООО «Икс», участнику Игрек; подача и получение документов в ИФНС»;3. Текст акта – «подготовка документов по приведению устава ООО «Наша организация» в соответствие с действующим законодательством»;4. Нотариальный тариф за свидетельствование подписи директора при подаче заявления в ИФНС об изменении Устава;5. Нотариальный тариф за свидетельствование подписи директора при оформлении нотариального перевода паспорта директора (директор является гражданином другого государства);6. Услуги бюро переводов по переводу паспорта директора на русский язык;7. Текст акта юридической фирмы – «правовой анализ решения единственного участника о выплате дивидендов»

Расходы на консультационные услуги можно учесть, подготовив доказательства их экономической обоснованности.

Затраты на консультационные услуги по поводу оформления купли-продажи между учредителями списывать рискованно. Поскольку договор заключается между учредителями, следовательно, они и должны нести расходы.

Плата нотариусу принимается в пределах тарифов.

Услуги по переводу можете принять в расходах.

Обоснование

Из рекомендации

Способ обосновать расходы на консультационные, маркетинговые, управленческие и посреднические услуги для целей налога на прибыль

Признать в налоговом учете расходы на приобретение консультационных, маркетинговых, управленческих и посреднических услуг без риска налогового спора можно, только подготовив доказательства их экономической обоснованности.

Официальная позиция

По мнению контролирующих ведомств, если результаты консультационных и иных аналогичных услуг не конкретны и не направлены на достижение реальных производственных целей или же перечень услуг дублирует функциональные обязанности штатных сотрудников, то расходы на такие услуги нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

Обоснование

Налоговые инспекторы исходят из того, что отсутствие конкретных рекомендаций по результатам оказания услуг свидетельствует о несвязанности произведенных расходов с предпринимательской деятельностью. При этом «связь расходов с предпринимательской деятельностью является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами». Следовательно, расходы, которые такой связи не имеют, не уменьшают налогооблагаемую прибыль как экономически необоснованные и не направленные на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Непосредственным признаком экономической необоснованности могут являться, например, обзорные отчеты, содержащие информацию об общем состоянии рынка или деятельности других организаций, которые невозможно использовать для достижения конкретных производственных целей.

По мнению Минфина России, расходы на приобретение услуг, дублирующих обязанности штатных подразделений, также нельзя признать экономически обоснованными.

При этом Минфин России в письме от 8 июня 2007 г. № 03-03-05/147 отметил, что организация вправе самостоятельно оценивать необходимость понесенных расходов для осуществления экономической деятельности. Финансовое ведомство неоднократно подчеркивало, что доказательство экономической необоснованности расходов возлагается на налоговую инспекцию.

«Главбух» советует

Чтобы снизить риски налогового спора, обосновывайте приобретение консультационных, маркетинговых, управленческих и посреднических услуг отчетами, демонстрирующими очевидную связь понесенных расходов с производственной деятельностью. Избегайте дублирования функций работников организации и привлекаемых организаций – исполнителей услуг.

В деталях

Арбитражная практика, сложившаяся при разрешении споров об экономической необоснованности расходов в связи с отсутствием в отчетах конкретных рекомендаций, неоднозначна. Суды нередко принимают во внимание тот факт, что «информация, содержащаяся в отчетах, основана на примере других организаций с применением общетеоретических знаний, не относящихся непосредственно к производственной деятельности…», и становятся на сторону налоговых инспекторов (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 марта 2007 г. № А19-20812/05-20-15-Ф02-1522/07, Западно-Сибирского округа от 28 августа 2007 г. № Ф04-5734/2007(37452-А03-15)от 26 октября 2005 г. № Ф04-7555/2005(16171-А45-40)).

Также имеются судебные решения, поддерживающие позицию контролирующих ведомств и по вопросу дублирования функций (постановления ФАС Поволжского округа от 3 апреля 2007 г. № А55-10037/2006-43Восточно-Сибирского округа от 27 декабря 2006 г. № А19-6451/06-33-Ф02-6879/06-С1).

Однако суды с не меньшей степенью вероятности могут поддержать налогоплательщика и указать, что «отсутствие в актах информации о консультациях и рекомендациях не является обстоятельством, исключающим право на учет затрат на оплату услуг в налоговой базе» (постановление ФАС Московского округа от 10 октября 2011 г. № А40-30370/10-127-132). Также суд может принять во внимание то, что обзорный отчет, не относящийся непосредственно к деятельности организации, позволяет анализировать деятельность предприятий по отрасли в целом и оценивать собственную конкурентоспособность на рынке (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34).

Есть судебные решения, подтверждающие право на признание расходов на услуги, дублирующие функции штатных сотрудников.

Однако для снижения рисков, связанных с отказом в признании затрат на приобретаемые услуги, важно не только оформить первичные документы, но и правильно сформулировать предмет договора.

Консультационные услуги

Приобретая консультационные услуги, организации предстоит тщательно подойти к выбору исполнителя, оценив его квалификацию, перечень и стоимость оказываемых им услуг. Результаты выбора исполнителя консультационных услуг приведите в справке. В ней укажите выбранную организацию, а также факторы, послужившие основанием для принятия решения. Целесообразно приложить соответствующие графики, расчеты, публикации и другие материалы, содержащие информацию, использованную при выборе контрагента.

При наличии в штате организации сотрудников, функции которых полностью или частично совпадают с заданием консалтинговой компании, в справке необходимо указать на обстоятельства, в связи с которыми необходимо привлечь сторонних специалистов. Это нужно, чтобы расходы на консультационные услуги можно было учесть при расчете налога на прибыль. Представители контролирующих ведомств против учета при расчете налога на прибыль выплат по гражданско-правовым договорам, если в штате организации есть сотрудники, выполняющие аналогичные функции. Однако с ними можно поспорить.

При необходимости заключения договора на условиях абонементного обслуживания в справке надо четко определить объем и условия оказания соответствующих услуг. Нужно обосновать уплату установленной цены исходя из потребностей организации. По возможности следует указать, какие консультационные услуги будут оказываться в письменной форме, а какие в устной, то есть не будут задокументированы. В договоре также важно дать четкое описание порядка принятия результатов: форматы отчетов, требования к устным консультациям.

<…>

Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 19, май 2014

В квитанции нотариуса безопаснее расшифровать услуги

Валерий Кузьмин, эксперт «УНП»

«…Мы заверили у частного нотариуса копии договоров, которые не требуют нотариального удостоверения. В подтверждение он выдал нам квитанцию с формулировкой „удостоверение копий документов“ и стоимостью услуги3250 рублей. Вид и количество документов не написал. Вправе ли мы списать оплату этих услуг или стоит попросить нотариуса исправить квитанцию?..»

— Из письма главного бухгалтера Сергея Тихомирова, г. Санкт-Петербург

Сергей, безопаснее попросить нотариуса исправить квитанцию, иначе инспекторы могут снять расходы.

Компания вправе списать стоимость услуг нотариуса (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем чиновники разрешают учесть не только тариф за нотариальное действие, но и стоимость технических услуг (письмо Минфина России от 26.08.13№ 03-03-06/2/34843). Правда, по мнению Минфина, в квитанции надо выделить и тариф, и стоимость дополнительных услуг нотариуса. И если из первички не ясно, что именно делал нотариус, есть риск спора с проверяющими.

В такой ситуации стоит обратиться к нотариусу с просьбой уточнить квитанцию. В ней надо выделить стоимость технических услуг и тариф. Также не будет лишним, чтобы нотариус уточнил, какие именно документы заверяла компания. Например, договоры, первичку и т. д. Тогда споров с налоговиками удастся избежать.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка