Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 января 2016 7 просмотров

Учредитель не резидент РФ, юридическое лицо и вклад вносит в безналичной форме несколькими платежами в течении двух месяцевпояснения к вопросу № 685577 от 12.01.2016

1) Налог на прибыль. У российской организации не возникает ни дохода, ни расхода ни в результате получения вклада в уставный капитал, ни в результате возникновения курсовой разницы по расчетам с иностранным учредителем (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).

2) Бухгалтерский учет. Пересчитывать поступившую сумму иностранной валюты вам следует по курсу, установленному в договоре с учредителем, а не по официальному курсу Банка России. Поэтому полученная сумма составляет не 35 209 440 руб., а 36 000 000 руб.

Уставный капитал российской организации фиксируется в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ). На размер уставного капитала, отраженного в бухучете при госрегистрации организации, колебания курсов иностранных валют не влияют (п. 14 ПБУ 3/2006). То есть увеличение уставного капитала меньше, чем полученная от учредителя сумма. Поэтому у вас возникла положительная разница между рублевой оценкой уставного капитала и задолженностью учредителя. Ее следует отнести на добавочный капитал и сделать проводки:

- Дебет 75-1 Кредит 80 – на 35 205 000 руб.

- Дебет 52 Кредит 75-1 – на 36 000 000 руб.
- Дебет 75-1 Кредит 83 – на 795 000 руб.

Об этом говорится в пункте 14 ПБУ 3/2006.

Величина этой разницы раскрывается в бухгалтерской отчетности в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в текстовой или в табличной форме (примеры табличной формы см. в приложении 3 к приказу Минфина России № 66н).

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в уставный капитал

<…>

Бухучет: денежные взносы

Поступившие от учредителей денежные взносы отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1
– внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал.

Пример отражения в бухучете денежного вклада учредителя в уставный капитал организации

ООО «Торговая фирма "Гермес"» учреждено ООО «Альфа» и А.С. Глебовой. Уставный капитал организации составляет 400 000 руб.

«Альфе» принадлежит 60 процентов доли на сумму 240 000 руб. (400 000 руб. ? 60%), Глебовой – 40 процентов доли на сумму 160 000 руб. (400 000 руб. ? 40%).

«Гермес» зарегистрирован в феврале. До этой даты учредители оплатили по 50 процентов своих долей в уставном капитале. В марте учредители полностью погасили свою задолженность по вкладам в уставный капитал.

Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки.

В феврале:

Дебет 51 Кредит 75-1
– 120 000 руб. (240 000 руб. ? 50%) – погашено 50 процентов задолженности «Альфы» по вкладу в уставный капитал;

Дебет 50 Кредит 75-1
– 80 000 руб. (160 000 руб. ? 50%) – погашено 50 процентов задолженности Глебовой по вкладу в уставный капитал.

В марте:

Дебет 51 Кредит 75-1
– 120 000 руб. (240 000 руб. – 120 000 руб.) – погашена задолженность «Альфы» по вкладу в уставный капитал;

Дебет 50 Кредит 75-1
– 80 000 руб. (160 000 руб. – 80 000 руб.) – погашена задолженность Глебовой по вкладу в уставный капитал.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

Вклады учредителей в уставный капитал в денежной или натуральной форме не признаются доходами организации (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ). Такой порядок распространяется и на ситуации, когда в счет оплаты уставного капитала зачитывают денежные требования учредителей к обществу (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/439).

<…>

2. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении формирование добавочного капитала

<…>

Курсовые разницы при оплате капитала

Формирование добавочного капитала за счет курсовых разниц происходит при оплате учредителями (участниками, акционерами) вкладов в уставный капитал (акций) иностранной валютой. Курсовая разница образуется между курсом валюты на дату формирования уставного капитала и дату оплаты вклада (акций) учредителем (акционером). Такие курсовые разницы относятся на добавочный капитал организации (п. 14 ПБУ 3/2006) и отражаются в бухучете одинаково независимо от организационно-правовой формы организации. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в уставный капитал.

<…>

3. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть разницу между курсом валюты на дату формирования и дату уплаты уставного капитала, если учредители ООО оплачивают уставный капитал валютой

Уставный капитал российской организации фиксируется в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ). На размер уставного капитала, отраженного в бухучете при госрегистрации организации, колебания курсов иностранных валют не влияют (п. 14 ПБУ 3/2006).

Если на дату оплаты вклада курс валюты повысился, то возникшую разницу между рублевой оценкой уставного капитала и задолженностью учредителя отразите так:

Дебет 75-1 Кредит 83
– отражена положительная разница между рублевой оценкой уставного капитала и задолженностью учредителя.

Об этом говорится в пункте 14 ПБУ 3/2006.

Если на дату оплаты вклада курс валют снизился, то участнику (учредителю) нужно доплатить разницу. Объясняется это тем, что стоимость вклада каждого учредителя не должна быть меньше номинальной стоимости его доли. При нарушении этого правила общество обязано объявить либо об уменьшении своего уставного капитала, либо о ликвидации (п. 3, 4 ст. 90, п. 4 ст. 99 ГК РФ).

4. Из книги «Библиотека журнала «Главбух». Мастер-класс для бухгалтерии: расчеты в иностранной валюте и у. е.»
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении формирование добавочного капитала

<…>

В двух случаях, к которым отсылает пункт 13 ПБУ 3/2006, курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и отчетности в особом порядке: относится не на прочие доходы и расходы, а на добавочный капитал. Величина этих курсовых разниц также раскрывается в бухгалтерской отчетности в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в текстовой или в табличной форме (примеры табличной формы см. в приложении 3 к приказу Минфина России № 66н).

Первый такой случай — это курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации (п. 14 ПБУ 13/2006). Возникает эта ситуация тогда, когда задолженность учредителя выражена в иностранной валюте. При этом оплата вклада в уставный капитал российской организации в иностранной валюте разрешена только нерезидентам (ст. 6, 9 Закона № 173-ФЗ, письмо ФСФР России от 22 марта 2007 г. № 07-ОВ-03/5724 «Об оплате акций иностранной валютой»). Наверное, именно поэтому проблемы применения пункта 14 ПБУ 3/2006 рассматриваются только по отношению к расчетам с иностранным учредителем, производимым в иностранной валюте.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка