Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 января 2016 8 просмотров

Организация строит жилые дома собственными силами с привлечением средств дольщиковв договоре долевого участия прописано оплата 40% услуги организации счет 76, 60% возмещение затрат дольщиков счет 86Затраты по услугам организации ведем на 20 счетеЗатраты по строительству ведем на 08 счете (средства дольщиков)Дом сдан 10 ноября 2015 годаПередача квартир 30 ноября 2015годаБухгалтерские проводки???Обложение НДС??? (СМР собственными силами)Затраты понесенные в промежуток после подписания акта до передачи собственникам???Найти стоимость 1м2 по проектной площади или кадастровой уточненной?

Вы ведете учет полностью неверно.

Счет 86 не применяется при долевом строительстве ни при каких условиях, будь-то строительство собственными силами, будь-то строительство подрядным способом (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.05.2006 № 07-05-03/02).

Во-вторых, если Вы ведете строительство собственными силами, то Вы должны вести учет как подрядчик и всю сумму, полученную от дольщиков включать в доход по бухучету через счет 62.

Со средств, поступающих от участников долевого строительства в оплату строительных работ, которые застройщик выполняет собственными силами (т. е. будучи подрядчиком или генподрядчиком), застройщик должен заплатить НДС как с выручки от реализации (ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом сумму входного НДС примите к вычету в общем порядке. Такой вывод следует из письма Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-07-10/31550.

Средства, которые поступают как оплата услуг застройщика, НДС не облагайте (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Эта льгота действует только по договорам о строительстве жилых помещений. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-07-10/11.

Независимо от способа ведения строительства со стоимости квартир, которые реализуются по договору купли-продажи (т. е. построенных за счет средств застройщика), НДС платить не нужно (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете генподрядчика и застройщика в одном лице строительства жилого дома. Строительство финансируется дольщиками – заключены договоры долевого участия в строительстве.

ООО «Альфа» (застройщик и генеральный подрядчик в одном лице) заключило в 2015 году договоры участия в долевом строительстве жилого дома с участниками долевого строительства. Срок строительства: 2015–2017 годы.

Условиями этих договоров предусмотрена предоплата в размере 100 процентов от общей суммы договора. К началу строительства все дольщики внесли предоплату. Общая сумма полученных от дольщиков денежных средств составляет 38 232 000 руб.

Построенный дом введен в эксплуатацию в марте 2017 года. В этом же месяце квартиры переданы дольщикам по актам приемки-передачи.

Стоимость израсходованных материалов на строительство – 30 000 000 руб. (в т. ч. НДС 18% – 4 576 271 руб.). Для простоты восприятия примера затраты на зарплату строителей, аренду спецтехники и прочие, которые учитываются в стоимости строительства, в цифрах не приведены.

Так как строительные работы носят долгосрочный характер, бухгалтер вел учет способом «по мере готовности» по правилам ПБУ 2/2008 (п. 1 ПБУ 2/2008). Выручку он определял исходя из подтвержденной степени завершенности работ на отчетную дату.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета степень завершенности строительства определяется по доле фактически понесенных расходов в общем объеме предполагаемых расходов (согласно смете).

Для простоты восприятия примера доля рассчитана на примере сметной стоимости материалов на строительство. Предполагаемые расходы на материалы (согласно смете) – 30 000 000 руб. (в т. ч. НДС 18% – 4 576 271 руб.).

Помесячные данные по стройке следующие:

Период Фактически израсходовано материалов Доля фактически понесенных расходов в общем объеме предполагаемых расходов Выручка
ноябрь 2015 года 354 000 руб. (в т. ч. НДС 54 000 руб.) 0,01 (354 000 руб.: 30 000 000 руб.) 382 320 руб. (38 232 000 руб. ? 0,01)
декабрь 2015 года 944 000 руб. (в т. ч. НДС 144 000 руб.) 0,03 (944 000 руб.: 30 000 000 руб.) 1 146 960 руб. (38 232 000 руб. ? 0,03)
Итого 30 000 000 руб. (в т. ч. НДС 4 576 271 руб.) X 38 232 000 руб.

В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

В ноябре 2015 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с дольщиком»
– 38 232 000 руб. – получены денежные средства от дольщиков.

Денежные средства, полученные от участников долевого строительства, бухгалтер в полном объеме включил в налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ как частичную оплату, полученную в счет предстоящего выполнения работ, оказания услуг (письмо Минфина России от 7 июля 2009 г. № 03-07-10/10).

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5 832 000 руб. (38 232 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с полученных авансов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 5 832 000 руб. – НДС с полученных авансов уплачен в бюджет;

Дебет 10 Кредит 60
– 300 000 руб. – приобретены материалы для строительства объекта;

Дебет 19 Кредит 60
– 54 000 руб. – отражен входной НДС, предъявленный поставщиками;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 54 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный поставщиками;

Дебет 60 Кредит 51
– 354 000 руб. – перечислены деньги поставщику за материалы.

Материальные затраты на строительство жилого дома бухгалтер отразил на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в соответствии с рекомендациями Минфина России (письмо от 18 мая 2006 г. № 07-05-03/02).

Дебет 08 Кредит 10
– 300 000 руб. – отражены материальные затраты по строительству объекта.

Остальные затраты, связанные со строительством дома (зарплата строителей; аренда спецтехники; амортизация основных средств, которые задействованы в стройке, и т. д.), бухгалтер также отразил по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами 02606970 и другими.

Выручку и расходы за ноябрь 2015 года бухгалтер отразил так:

Дебет 46 Кредит 90-1
– 382 320 руб. – учтена выручка по договору участия в долевом строительстве методом «по мере готовности»;

Дебет 90-2 Кредит 08
– 300 000 руб. – признаны расходы за отчетный период;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по выполненным, но не сданным строительным работам»
– 58 320 руб. (382 320 руб. ? 18/118) – отражен НДС, начисленный с выручки от выполнения работ в ноябре.

В декабре 2015 года:

Дебет 10 Кредит 60
– 800 000 руб. – приобретены материалы для строительства объекта;

Дебет 19 Кредит 60
– 144 000 руб. – отражен входной НДС, предъявленный поставщиками;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 144 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный поставщиками;

Дебет 60 Кредит 51
– 944 000 руб. – перечислены деньги поставщику за материалы;

Дебет 08 Кредит 10
– 800 000 руб. – отражены затраты по строительству объекта.

Остальные затраты, связанные со строительством дома (зарплата строителей; аренда спецтехники; амортизация основных средств, которые задействованы в стройке, и т. д.), бухгалтер также отразил по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами 02606970 и другими.

Выручку и расходы за декабрь 2015 года бухгалтер отразил так:

Дебет 46 Кредит 90-1
– 1 146 960 руб. – учтена выручка по договору участия в долевом строительстве методом «по мере готовности»;

Дебет 90-2 Кредит 08
– 800 000 руб. – признаны расходы за отчетный период;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по выполненным, но не сданным строительным работам»
– 174 960 руб. (1 146 960 руб. ? 18/118) – отражен НДС, начисленный с выручки от выполнения работ в декабре.

Далее, ежемесячно, в течение всего периода строительства бухгалтер отражал операции по строительству объекта аналогичным образом.

На день подписания акта приемки-передачи объекта долевого строительства дольщику бухгалтер сделал проводки:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с дольщиком» Кредит 46
– 38 232 000 руб. – погашена задолженность перед дольщиками;

Дебет 76 субсчет «НДС по выполненным, но не сданным строительным работам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5 832 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации по договору долевого участия;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 5 832 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов.

В налоговом учете по долгосрочным договорам доход от реализации определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ самостоятельно с учетом принципа формирования расходов. Поэтому доход бухгалтер определял так же, как и в бухучете, исходя из подтвержденной степени завершенности работ на отчетную дату. В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей налогового учета степень завершенности строительства определяется по доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка