Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 января 2016 7 просмотров

Первый вопрос В 2014 году был выдан без процентный заем акционеру. Заемные средства в 2015 году не были возвращены организации. По какой ставке начислять материальную выгоду в 2015 году и в 2016 году. И в какой момент удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с материальной выгоды.И второй вопрос. В 2015 году заемные средства получены от физического лица по ставке 16% годовых. Согласно договора займа с физическим лицом, проценты выплачиваются в конце срока вместе с основным долгом. Начисляются проценты ежемесячно, а в момент выплаты с них удерживается и перечисляется в бюджет подоходный налог. Есть ли изменения в 2016 году И третий вопрос: В декабре 2015 года выдан без процентный заем физическому лицу(не взаимозависимые). Какие налоговые последствия могут быть у заимодавца и у заемщика в 2015 и 2016 году

 Выданные заемные средства на налогообложение займодавца не влияют – суммы выданного/возвращенного займа не отражается ни в составе доходов, ни в составе расходов. НДС данная операция также не облагается.

У заемщика (физ. лица) сама сумма займа (полученная/возвращенная) также ни доходом, ни расходом являться не будет. При этом так как заем беспроцентный, у заемщика возникает обязанность по уплате НДФЛ с суммы материальной выгоды по экономии на процентах. Налоговым агентом по начислению и удержанию НДФЛ в таком случае будет выступать организация – займодавец. Подробный порядок начисления и удержания НДФЛ с материальной выгоды представлен в ранее отвеченном вопросе № 691267-1.

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС

Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но поскольку сама по себе операция по передаче денег заемщику объектом обложения НДС не признается (п. 2 ст. 146подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), это освобождение распространяется только на сумму начисленных процентов, которая является стоимостью услуги по предоставлению займа. Поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог не начисляйте. Так как данная операция освобождена от НДС, организация не обязана выставлять счета-фактуры.

НДФЛ и взносы

У организации, выдавшей заем, могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Дело в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:

предоставления ему беспроцентного займа;

предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно рассчитать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка