Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 января 2016 31 просмотр

1.что делать если в 1с общая сумма налога ФСС по несчастному случаю разбитая в карточках страховых взносов по людям не совпадает с суммой налога как ее считает сам фонд- общую базу для начисления страховых взносов за год умножают на процент. не идет на 13 копеек.ведь карточка страховых взносов это ведь унифицированная форма?т.е. если взять базу для начисления страх.взносов и умножить ее на процент получится сумма. эта сумма должна разбится по людям, но из за округлений возникает разница между этими суммами(а именно суммой кот. получилась при умножении на базу и той суммой кот. разбилась по людям) на копейки. где правильный расчет?мы считаем что правильно у нас в карточках страховых взносов, но к сожалению фонд ФСС не видит этого, он видит только общую базу за год.вопрос в том какую в итоге сумма показывать в отчете 4 ФСС? 2.по итогам за 2015 год есть люди(уволенные в 2015) у которых возникла недоудержанный и соответственно недоперечисленный ндфл за год. если мы на них в налоговую подадим до марта 2015 уведомление о невозможности удержания ндфл. вопрос- с каким признаком его подавать?и есть ли какие нибудь пени штрафы за это?эта невозможность возникла в связи с математической ошибкой и ошибкой программы.доходы в виде натуральной формы и материальные выгоды к этому отношения не имеют.

Компания из-за математической ошибки/сбоя в программе удержала НДФЛ с работника не полностью. Впоследствии сотрудник уволился.

По-мнению Минфина в такой ситуации компания должна подать в налоговую инспекцию две справки по форме 2-НДФЛ:

- одну с признаком 2 не позднее 1 марта 2016г.;

- вторую с признаком 1 не позднее 1 апреля 2016г.

Судьи считают, что достаточно одной справки с признаком 2, так как она содержит все необходимые сведения. Поэтому если Вы готовы отстаивать свою позицию в суде, можете сдать в ИФНС только одну справку — с признаком 2, если нет — отправьте налоговикам две справки.

Если компания могла удержать НДФЛ, но не сделала этого из-за ошибки/сбоя в программе, инспекторы могут оштрафовать её по ст.123 НК РФ в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет.

По мнению ФНС, если организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет нельзя (письмо от 04.08.2015 №ЕД-4-2/13600). Позиция налоговой службы основана на том, что налоговый агент не должен платить налог за счет собственных средств. И если НДФЛ не удержан, должником бюджета является сотрудник, получивший доход, а не налоговый агент.

Однако на местах инспекторы о могут придерживаться другой точки зрения согласно п.2 постановления от 30 июля 2013 г. № 57. Пленум ВАС РФ допускал возможность взыскания пени в тех случаях, когда налоговый агент должен был удержать налог, но фактически этого не сделал. По мнению ВАС РФ, в таких ситуациях пени могут быть начислены с того момента, когда налог нужно было удержать, и до наступления срока, когда обязанность по уплате должен исполнить сам налогоплательщик.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Ситуация: как заполнить раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ, если исчисленная сумма налога была не полностью удержана с сотрудника

Заполните указанный раздел, руководствуясь Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485, и разъяснениями контролирующих ведомств.

Если в течение налогового периода налоговый агент не смог полностью удержать НДФЛ с выплаченных доходов, сумму задолженности налогоплательщика он должен передать на взыскание в налоговую инспекцию. Для этого до 1 марта следующего года нужно направить письменное уведомление налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В качестве уведомления используйте форму 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). При заполнении формы в поле «Признак» укажите цифру 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ,письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290). Сумму задолженности укажите по строке «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» формы 2-НДФЛ.

Если налоговый агент представил сведения о невозможности удержать НДФЛ, то это не освобождает его от обязанности подавать справки по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода (письма ФНС России от 29 октября 2008 г. № 3-5-04/652 и от 18 сентября 2008 г. № 3-5-03/513). Поэтому суммы доходов и исчисленного налога (в т. ч. неудержанного), которые ранее были отражены в справке 2-НДФЛ с признаком 2, укажите в годовых справках с признаком 1 (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290).

Пример заполнения раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ. Организация передает не полностью удержанную сумму НДФЛ на взыскание в налоговую инспекцию

Общая сумма зарплаты, начисленной экономисту А.С. Кондратьеву в 2015 году, составила 144 000 руб. В декабре 2015 года по просьбе сотрудника организация оплатила ему туристическую поездку. Дополнительный доход Кондратьева, полученный в натуральной форме, составил 60 000 руб.

Кондратьев является инвалидом II группы, поэтому в 2015 году он имел право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц. Таким образом, общая сумма НДФЛ, исчисленная с доходов Кондратьева за 2015 год, равна:
(144 000 руб. – 500 руб. ? 12 мес. + 60 000 руб.) ? 13% = 25 740 руб.

По состоянию на 1 января 2016 года организация смогла удержать из зарплаты Кондратьева НДФЛ только в размере 17 940 руб. 1 января 2016 года Кондратьев уволился. Разницу между исчисленной и удержанной суммой налога организация передала на взыскание в налоговую инспекцию.

В разделе 5 справки о доходах Кондратьева за 2015 год, которую организация представила в инспекцию к 1 марта 2016 года, бухгалтер отразил следующие данные:

  • по строке «Общая сумма дохода» – 60 000 руб.;
  • по строке «Налоговая база» – 60 000 руб.;
  • по строке «Сумма налога исчисленная» – 7800 руб.;
  • по строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – 7800 руб.

В поле «Признак» раздела 1 справки о доходах бухгалтер указал цифру «2», поскольку налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ.

Эти же данные были включены в состав показателей справки 2-НДФЛ, которую организация представила в налоговую инспекцию к 1 апреля с признаком 1. В разделе 5 этой справки по Кондратьеву отражены следующие данные:

  • по строке «Общая сумма дохода» – 204 000 руб.;
  • по строке «Налоговая база» – 198 000 руб.;
  • по строке «Сумма налога исчисленная» – 25 740 руб.;
  • по строке «Сумма налога удержанная» – 17 940 руб.;
  • по строке «Сумма налога перечисленная» – 17 940 руб.;
  • по строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – 7800 руб.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные статьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются. Такой порядок подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11.

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:

  • если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;
  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500.

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).

Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2015 г. № ЕД-4-2/13600. Позиция налоговой службы основана на том, что налоговый агент не должен платить налог за счет собственных средств. И если НДФЛ не удержан, должником бюджета является сотрудник, получивший доход, а не налоговый агент. Для объективности отметим, что в пункте 2 постановления от 30 июля 2013 г. № 57 Пленум ВАС РФ допускал возможность взыскания пени в тех случаях, когда налоговый агент должен был удержать налог, но фактически этого не сделал. По мнению ВАС РФ, в таких ситуациях пени могут быть начислены с того момента, когда налог нужно было удержать, и до наступления срока, когда обязанность по уплате должен исполнить сам налогоплательщик.

Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена не только к налоговой, но и к административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности(ст. 123 НК РФст. 15.11 КоАП РФст. 199.1 УК РФ).

Оштрафовать налогового агента по статье 122 Налогового кодекса РФ налоговая инспекция не может. К ответственности, которая предусмотрена этой статьей, могут быть привлечены только налогоплательщики. Именно на них возложена обязанность по уплате законно установленных налогов (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанности налоговых агентов заключаются в том, чтобы правильно и своевременно рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов контрагента (налогоплательщика) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 24 НК РФ). За неисполнение этих обязанностей они могут быть привлечены к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Иная квалификация нарушений, допущенных налоговым агентом, неправомерна (ст. 106 НК РФ).

Из статьи журнала «Упрощенка» № 12, Декабрь 2015

Сколько справок 2-НДФЛ сдавать, если НДФЛ удержать невозможно

В случае когда НДФЛ с дохода работника удержать невозможно, в налоговую инспекцию сдается справка 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Нужно ли в таком случае подавать еще одну справку, с признаком 1?

По мнению Минфина, нужно (письма от 01.12.2014 № 03-04-06/61283 и от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290). Поскольку извещение о невозможности удержать НДФЛ не освобождает работодателя от обязанности отчитаться в общеустановленном порядке о выплаченных доходах. Поэтому о неудержанном НДФЛ следует проинформировать дважды. При этом суммы доходов и исчисленного налога (в том числе неудержанного), которые ранее были отражены в справке с признаком 2, надо продублировать в годовой справке с признаком 1.

Вместе с тем судьи полагают, что в рассмотренной ситуации достаточно только одной справки — с признаком 2, так как она содержит все необходимые сведения. Поэтому повторно справку с признаком 1 можно не подавать (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.09.2015 № Ф09-5794/15).

Таким образом, если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, можете сдать в ИФНС только одну справку — с признаком 2. А если нет — отправьте налоговикам две формы 2-НДФЛ. О том, как заполнить справку с признаком 2, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2015, № 1.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка