Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 января 2016 2310 просмотров

Наш вопрос:у нас зам. директора филиала ездил в командировку в г.Белгород и предоставил ж/д билет общей стоимостью 3098,00 руб., в том числе НДС 322,75 руб.Так как с 2016 года ставка НДС со стоимости ж/д билетов составляет 10%, а с дополнительных услуг (постельное белье, питание) осталась прежней 18%, возникает проблема с выделением сумм НДС и расходов по разным ставкам НДС, так как в билете указана общая стоимость билета (+услуги) и общая сумма НДС (без указания ставки НДС). Когда в билеты включена только стоимость постельного белья еще можно разделить расходы по разным ставкам НДС, так как стоимость постельного белья можно найти на сайте ржд, но когда дополнительно включены другие услуги здесьвозникают проблемы.В данном случае общая стоимость ж/д билета 3098,00 руб.(в т.ч. НДС 322,75 руб.), в стоимость билета включены сервисные услуги У1 (питание 1 раз +постельное белье), стоимость постельного белья составляет 208,00 руб. по данным из интернета (купе фирменного поезда), стоимость питания можно рассчитать только расчетным путем (методом подбора суммы) и она составила 459 руб.Т.е. получается общая стоимость 3098,00 руб.складывается из стоимости ж/д билета 2431,00 руб. (в т.ч. НДС 10%-221,00 руб.) + сервисные услуги У1 (постельное белье+питание)в размере 667,00 руб. (в т.ч.НДС 18%- 101,75 руб.).Как проводить в учете такие ж/д билеты с сервисными услугами с разными ставками НДС?

В книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (их копии), выданные сотрудникам при оплате найма жилья и проезда во время нахождения в служебной командировке (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

При этом одной фразы в билете «в том числе НДС» без указания суммы налога для применения вычета недостаточно. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594 и от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01.

Сумма НДС, которая указывается в книге покупок не разбивается по ставкам налога. То есть в графе 15 указывается стоимость проезда (включая НДС). Если стоимость проезда в билете указана в иностранной валюте, показатель графы 15 указывается также в валюте;
в графе 16 указывается сумма выделенного в билете НДС.
Тот факт, что НДС исчисляется по разным ставкам для целей заполнения книги покупок и декларации по НДС значения не имеет.

Обоснование

Из рекомендации Можно ли принять к вычету НДС со стоимости железнодорожных билетов (авиабилетов) на проезд сотрудника до места командировки и обратно. Сотрудник покупал билеты за наличные, сумма налога в документах не выделена

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли принять к вычету НДС со стоимости железнодорожных билетов (авиабилетов) на проезд сотрудника до места командировки и обратно. Сотрудник покупал билеты за наличные, сумма налога в документах не выделена

Нет, нельзя.

Основанием для принятия к вычету НДС со стоимости услуг по перевозке сотрудника к месту служебной командировки и обратно являются бланки строгой отчетности либо их копии с выделенной суммой налога (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). То есть одной фразы в билете «в том числе НДС» без указания суммы налога для применения вычета недостаточно. Поэтому если в железнодорожном билете (авиабилете) на проезд к месту командировки и обратно сумма НДС не выделена, то налоговый вычет не применяйте. Это правило распространяется и на проездные билеты, оформленные в электронном виде.

Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594 и от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01.

В этом случае НДС расчетным путем не выделяется. Если налог в билете вообще не упомянут, вся стоимость билета полностью относится на расходы при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01).

А вот когда в билете есть фраза «в том числе НДС» и сумма налога не расшифрована, относить на расходы при расчете налога на прибыль сумму НДС нельзя.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка