Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 января 2016 5709 просмотров

Просим направить, какие необходимо внести изменения в учетную политику на 2016г., в связи с изменениями в законодательстве.

В учетной политике на 2016 год Вам необходимо будет уточнить следующие моменты.

1) Так как лимит стоимости ОС для целей налогового учета изменился (с 40 000 руб. до 100 000 руб.), то это изменение необходимо отразить в учетной политике. Также уточните, как компания списывает активы, стоимость которых не превышает 100 000 руб., — сразу или постепенно, например, в течение срока использования.

2) Необходимо уточнить порядок нумерации счетов-фактур (авансовых, корректировочных и пр.), если для них Вам необходима отдельная нумерация;

3) Необходимо уточнить в учетной политике, какой документ вы будете составлять при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам;
4) Необходимо определить в учетной политике порядок заявления вычета по опоздавшим счетам-фактурам (варианты приведены ниже в рекомендации.

5) Для оптимизации налогообложения Вы вправе добавить в учетную политику пункты о применении амортизационной премии, повышающих коэффициентов амортизации, создании резерва по сомнительным долгам (порядок и формулировки приведены ниже в рекомендации).

Из статьи Готовые формулировки налоговой учетной политики "2016

Журнала «Главбух» № 2, январь 2016

Так у покупателя будет меньше ошибок в декларации по НДС

Есть три варианта

И еще нужна оговорка для тех, кто ведет раздельный учет

  1. Упростите нумерацию счетов-фактур
  2. Перечислите документы по продажам физлицам
  3. Уточните, в каком квартале заявите вычеты
  4. ?Напишите, как будете списывать активы дешевле 100 000 руб.

Сразу или постепенно

Выберите законные способы увеличить расходы

За счет амортизационной премии, повышающих коэффициентов и резерва

Глава I. НДС

Нумерация счетов-фактур • Вычеты • Заполнение книги покупок

Как нумеровать счета-фактуры

Ошибка в номере счета-фактуры — один из самых частых недочетов, из-за которых налоговики запрашивают пояснения. Ошибка обычно связана с тем, что покупатель неверно вводит в учетную программу номер счета-фактуры. Поэтому имеет смысл отказаться от сложной нумерации. То есть использовать номера, которые не включают буквы, дефисы и другие символы. Это снизит риск ошибки.

Правила требуют вести единую нумерацию всех счетов-фактур (подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв.постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если для компании все же принципиально выделять авансовые и корректировочные счета-фактуры, можно после номера счета-фактуры добавлять букву А или К. По словам налоговиков, программа ФНС умеет сопоставлять схожие буквы. Поэтому, если покупатель вместо русской буквы введет латинскую, запрашивать пояснения не должны.

Возможная формулировка О номере счета-фактуры.

«Счета-фактуры нумеруются в порядке возрастания номеров начиная с начала календарного года. Счетам-фактурам, выставляемым в связи с получением авансов, номера присваиваются в общем хронологическом порядке с добавлением после номера символа А. Корректировочным счетам-фактурам номера присваиваются в общем хронологическом порядке с добавлением после номера символа К».

Шпаргалка

Примеры номеров в счетах-фактурах

Безопасные номера: 123, 124А, 125К. Опасные номера: АV-123; 124/АV; 1234-56/AW.

Какие документы выставлять физическим лицам

Уточните в учетной политике, какой документ вы будете составлять при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам. Чиновники разрешили не выставлять счета-фактуры, если покупателями и заказчиками являются физические лица. Вместо счета-фактуры можно составлять сводный первичный документ за месяц или квартал (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679). Например, бухгалтерскую справку-расчет или отчет о продажах. Другой вариант — выписывать сводный счет-фактуру.

По авансам, которые компания получает от физических лиц, официальных разъяснений чиновников пока нет. Поэтому наиболее безопасный вариант — оформлять сводный счет-фактуру, в котором отражать авансы, поступившие за месяц или квартал.

Возможная формулировка

О документах для покупателей — физических лиц.

«При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за безналичный расчет организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражается стоимость реализованных товаров, работ или услуг за месяц. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж. При получении авансов от физических лиц организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражаются суммы авансов, поступившие за месяц. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж. На дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг в счет аванса сводный счет-фактура регистрируется в книге покупок».

В каком квартале заявлять вычеты

Компания вправе выбрать, в каком квартале заявить вычет по опоздавшим счетам-фактурам. Речь идет о ситуации, когда компания приобрела товары, работы или услуги в одном квартале. А счет-фактура поступил в следующем квартале, но до срока сдачи декларации.

Первый вариант — можно заявить вычет в том квартале, в котором компания приняла на учет товары, работы или услуги.

Второй вариант — принять НДС к вычету в том квартале, в котором поступил счет-фактура (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Если компании удобен какой-то один из этих вариантов, закрепите его вучетной политике. Тогда у налоговиков будет меньше вопросов, когда они станут детально проверять сделки компании. Можно использовать и оба варианта.

Возможная формулировка

О вычетах.

«Если организация получила счета-фактуры после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот период, вычет НДС применяется:

—в том налоговом периоде, в котором товары, работы, услуги, имущественные права приняты на учет;

—либо в одном из следующих налоговых периодов в пределах трех лет с даты принятия на учет товаров, работ, услуг или имущественных прав».

В учетной политике можно также указать, что компания использует право переносить вычеты на следующие кварталы (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). А если компания ведет раздельный учет, уточните, как вы будете считать пропорцию при переносе вычетов налога.

Компании, реализующие как облагаемые, так и необлагаемые товары, работы, услуги, ведут раздельный учет. По итогам квартала бухгалтер считает пропорцию — долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки. Умножив этот показатель на сумму входного НДС, относящуюся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности, бухгалтер получает НДС, который можно принять к вычету.

В законе не сказано, как определять пропорцию, если компания переносит вычеты. Первый вариант — по данным квартала, в котором компания приняла на учет товары, работы, услуги. Второй вариант — по данным квартала, в котором компания заявит вычет.

Доля выручки от облагаемых сделок в разных кварталах обычно различается. Поэтому при втором варианте сумма налога, принятая к вычету, будет изменяться в зависимости от того, когда компания зарегистрирует счет-фактуру в книге покупок. В этом случае у налоговиков наверняка будут претензии. Поэтому в учетной политике стоит закрепить первый вариант.

Возможная формулировка

О раздельном учете при переносе вычетов.

«Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо уплаченные при ввозе товаров, принимаются к вычету в течение трех лет после принятия их на учет. Налоговый период, в котором организация заявляет вычет, определяет бухгалтерия в пределах указанного срока.

Счета-фактуры по товарам, работам или услугам, которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций, регистрируются в книге покупок на сумму налога, соответствующую доле выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал, в котором товары, работы или услуги приняты на учет».

<…>

Глава II. Налог на прибыль

Активы стоимостью менее 100 000 руб. • Амортизация • Резерв

Как списывать активы до 100 000 рублей включительно

С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов составляет 100 000 руб. Если в учетной политике упоминается прежний лимит, замените его на новый. И уточните, как компания списывает активы, стоимость которых не превышает 100 000 руб., — сразу или постепенно, например в течение срока использования.

Возможная формулировка

О стоимости активов.

«Стоимость инструмента, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), включается в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

Нематериальные активы, стоимость которых не превышает 100 000 руб., не признаются амортизируемым имуществом. Их стоимость в полной сумме включается в состав прочих расходов».

Как увеличить расходы на амортизацию

Чтобы снизить налог на прибыль за счет амортизации, можно использовать два способа: применять повышающие коэффициенты и использовать амортизационную премию.

Повышающие коэффициенты. Перечень повышающих коэффициентов содержится в пунктах 1 и 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ. Наиболее распространенные коэффициенты:

—?для объектов лизинга, за исключением первой — третьей амортизационных групп — коэффициент 3;

—?для основных средств с высокой энергетической эффективностью можно использовать коэффициент, равный 2 (перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600).

Возможная формулировка

О повышающих коэффициентах.

«В отношении основных средств, полученных по договору лизинга и учитываемых на балансе организации в соответствии с условиями договора, к основной норме амортизации применяется повышающий коэффициент, равный 3, за исключением основных средств, относящихся к первой— третьей амортизационным группам.

Перечень основных средств, к которым применяется повышающий коэффициент, устанавливается приказом руководителя организации».

Амортизационная премия. Компания, которая использует амортизационную премию, может сразу включить в расходы 10 процентов стоимости основного средства 1, 2, 8 — 10 амортизационных групп. Для активов 3—7 амортизационных групп можно списать 30 процентов стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Компания вправе использовать амортизационную премию в отношении всех объектов или отдельных основных средств (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/55106). По каким объектам компания будет применять премию, зафиксируйте в учетной политике.

Например, можно использовать амортизационную премию только по отдельным основным средствам, которые определяет руководитель компании. Или применять премию к тем объектам, стоимость которых превышает определенную сумму.

Возможная формулировка

Об амортизационной премии.

«Расходы на капитальные вложения включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к 1, 2, 8—10 амортизационным группам, и в размере 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к 3—7 амортизационным группам. Данные правила применяются в отношении основных средств первоначальной стоимостью более 500 000 руб.».

Как начислить резерв по сомнительным долгам

В учетную политику выгодно включить условие о том, что компания создает резерв по сомнительным долгам. Количество просроченной задолженности у компаний увеличилось. По таким долгам компания сможет начислять резерв и учитывать его в расходах.

Возможная формулировка

О резерве по долгам.

«Организация формирует резерв по сомнительным долгам. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.

Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день каждого отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов, переносится на следующий отчетный (налоговый) период. Учет начисления и использования резерва ведется в регистре налогового учета (приложение № 5)»

По сомнительным долгам сроком от 45 до 90 дней можно списать 50 процентов задолженности. Если просрочка составляет более 90 дней, в расходы можно включить всю сумму задолженности. Общая сумма резерва не должна превышать 10 процентов выручки от реализации (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка