Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 января 2016 61 просмотр

Подскажите пож у нас открыто ИП занимается розничной торговлей рыболовными принадлежностями (ЕНВД). Может ли это ИП заняться еще разведением пчел в другом районе.?Меня интересует ведь разведение пчел - это сельское хозяйство и вопрос что ИП может одновременно заниматься и сельским хозяйством и например торговлей рыболовными принадлежностями?а он должен в обязательном порядке встать на ЕСХН?на ЕНВД нет такой деятельности по разведением пчел?

Предприниматель вправе заниматься помимо розничной торговли разведением пчел. Никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. Для этого предпринимателю нужно внести изменения в ЕГРИП. В течение трех дней с момента начала новой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление по форме № Р24001 с заполненным листом Е. Бланк заявления утвержден приказом ФНС России от?25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

Применять в отношении нового вида деятельности ЕСХН предприниматель не обязан. Применение ЕНВД по такому виду деятельности не предусмотрено.

До конца года по новому виду деятельности предприниматель должен применять общую систему налогообложения, а с 1 января следующего года вправе перейти на упрощенку.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания, регулирующие порядок расчета средней численности сотрудников, утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63, от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485, от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428, информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012 г.).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Например, если организация с долей уставного капитала, превышающей 25 процентов, вышла из состава учредителей 17 февраля текущего года, заявление о постановке на учет нужно подать в инспекцию не позднее 22 февраля этого же года. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). В противном случае такая организация не вправе применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания).

<…>

2. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 4, Апрель 2015
Предприниматель решил открыть новый вид деятельности

Шаг №1. Внесите изменения в ЕГРИП

Вставая на учет в качестве предпринимателя, вы вносили в ЕГРИП информацию в виде кодов по ОКВЭД о тех видах деятельности, которыми планируете заниматься. Поэтому, начиная новый бизнес, проверьте, содержится ли соответствующий код деятельности в госреестре. Если он уже там есть, то хорошо — предпринимать ничего не нужно.

Если же код отсутствует, вам нужно внести изменения в ЕГРИП. Для этого в течение трех дней с момента начала новой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление по форме № Р24001 с заполненным листом Е. Бланк заявления утвержден приказом ФНС России от?25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

Если вы, добавляя новый код ОКВЭД, не хотите менять основной вид деятельности, то в строке 1.1 заявления поставьте прочерк. Образец заполненного заявления о внесении изменений в ЕГРИП показан ниже.

Госпошлину за подачу заявления о внесении изменений в ЕГРИП вам платить не нужно. Однако потратиться вам все же придется, если заявление в налоговую инспекцию будет подавать ваш представитель. Поскольку в этом случае у него должна быть нотариально заверенная доверенность (п. 1.2 ст. 9 Федерального закона от?08.08.2001 № 129-ФЗ).

Обратите внимание: если вы своевременно не внесете изменения в ЕГРИП, вам может грозить штраф. Его размер составляет 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Шаг № 2. Уведомите контролирующие структуры о начале нового бизнеса

Прежде чем начать работу в некоторых сферах деятельности, вам необходимо известить об этом соответствующие органы. Такое требование содержится в пункте 1 статьи 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее — Закон № 294-ФЗ). Общий перечень видов деятельности, на которые распространяется уведомительный порядок, содержится в пункте 2 статьи 8 Закона № 294-ФЗ. А вот конкретный список работ и услуг, входящих в состав этих видов деятельности, приведен в приложении № 1 к Правилам предоставления уведомлений, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584.

Например, уведомить органы власти потребуется, если вы занимаетесь такими видами деятельности, как:

  • парикмахерские услуги (код 019300 ОКУН);
  • оказание услуг общественного питания (коды 122100 и 122200 ОКУН);
  • розничная торговля пищевыми продуктами (коды 52.21—52.24 и 52.27 ОКВЭД);
  • грузовые перевозки (коды 60.21.1 и 60.24.2 ОКВЭД).

Конкретные сроки подачи уведомления законодательством не установлены. В пункте 5 статьи 8 Закона № 294-ФЗ сказано лишь, что сделать это вы должны до фактического начала выполнения работ или оказания услуг.

Уведомление вы составляете в двух экземплярах по форме, которая приведена в приложении № 2 к Правилам. В нем вы указываете свои ФИО, ИНН, ОГРНИП, вид деятельности и выполняемые в его составе работы (услуги), дату начала бизнеса и почтовый адрес места, где вы собираетесь его вести, орган, куда подается уведомление (например, Роспотребнадзор). Образец заполненного уведомления о начале бизнеса вы можете посмотреть на нашем сайте indpred.ru. Для этого в поисковой строке наберите «Уведомление о начале предпринимательской деятельности».

Обратите внимание: если вы не уведомите органы власти о начале деятельности, вас могут оштрафовать. Размер штрафа составляет от 3000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 19.7.5-1 КоАП РФ).

Также вас могут привлечь к административной ответственности, если в уведомлении вы укажете недостоверные сведения. Штраф в этом случае более существенный — от 5000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 19.7.5-1 КоАП РФ).

С 1 января 2016 года необходимо будет применять новые коды ОКВЭД

Приказом Росстата от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности — ОК 029-2014. В этом классификаторе содержатся несколько иные коды для определенных видов деятельности, чем были установлены прежде. Однако применять новый классификатор в обязательном порядке нужно будет только с 1 января 2016 года (письмо Росстандарта от 07.08.2014 № ВР-101-26/6366). Поэтому в этом году необходимо руководствоваться кодами прежнего ОКВЭД ОК?29-2001, утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.

После того как прежний ОКВЭД официально будет отменен, самим менять старые коды ОКВЭД на новые вам не придется. Вносить изменения в ЕГРИП, меняя коды, где это необходимо, налоговые органы будут самостоятельно (письмо ФНС России от 07.08.2014 № НД-3-14/2624). Все, что вам нужно будет сделать, это запросить в следующем году выписку из ЕГРИП и сверить, правильно ли налоговые инспекторы внесли изменения по вашим видам деятельности.

Шаг № 3. Получите лицензию на новый вид бизнеса

После того как вы внесли изменения в ЕГРИП, вам также необходимо выяснить, не относится ли ваш вид деятельности к лицензируемым. Перечень таких видов бизнеса приведен в статье 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ. И если вы не нашли свой вид деятельности в этом перечне, переходите к следующему шагу — выбору налогового режима.

А если нашли, то придется получить лицензию. Для этого в орган, который занимается лицензированием выбранного вами вида деятельности, вам нужно подать соответствующее заявление. Например, вы собираетесь заниматься пассажирскими перевозками автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более восьми человек. Соответственно вам необходимо подать заявление в территориальные органы Ространснадзора по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минтранса России от 29.04.2013 № 144.

К заявлению на получение лицензии вам нужно будет приложить документы, список которых зависит от вида деятельности. Поэтому советуем вам обратиться в орган, лицензирующий вашу деятельность, и выяснить, какие документы вам понадобятся и сколько вам нужно будет заплатить за получение лицензии.

Обратите внимание: если вы будете вести деятельность без лицензии, когда она необходима, вас могут оштрафовать. Размер штрафа составляет от 4000 до 5000 руб. (ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).

Шаг № 4. Выберите режим налогообложения

Законодательство предоставляет вам на выбор пять налоговых режимов. Вы можете применять как общий режим, так и спецрежимы — УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН. Последний режим мы рассматривать не будем, так как он применяется в отношении специфических видов деятельности.

Делая выбор в пользу конкретного налогово режима, просчитайте предполагаемые налоговые платежи. Также обратите внимание на объем отчетности, которую вы будете сдавать при каждом режиме. От этого будет зависеть, сколько времени вы будете тратить на работу. Кроме того, отдавая предпочтение той или иной системе налогообложения, принимайте во внимание налоговый режим, который вы уже применяете. Ведь не все системы налогообложения можно совмещать.

Вариант № 1. Новый вид бизнеса переводится на УСН. Если вы уже применяете УСН, то никакого уведомления в ИФНС вам подавать не нужно. Поскольку работая на УСН, вы по умолчанию начнете применять «упрощенку» и в отношении нового вида бизнеса.

Если вы на общем режиме, ЕНВД или патенте, то перейти на УСН сможете только с 1 января 2016 года. Для этого вам не позднее 31 декабря 2015 года нужно подать в ИФНС уведомление о переходе по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. До 2016 года в отношении нового бизнеса вы должны применять общий режим. Либо можете перейти на ЕНВД или патент, если для вашего вида бизнеса такие налоговые режимы установлены в вашем регионе.

Обратите внимание: если вы сейчас на общем режиме, то на УСН с 2016 года вы переведете всю свою деятельность, а не конкретные ее направления. Поскольку одновременно совмещать УСН и общий режим нельзя (письма Минфина России от?18.03.2013 № 03-11-12/33 и от?01.08.2011 № 03-11-10/48).

Вариант № 2. Новый вид деятельности переводится на ЕНВД. Перевести новый вид деятельности на ЕНВД вы можете сразу, как начнете его вести, независимо от того, какую систему налогообложения применяете в отношении других видов деятельности. Дожидаться начала очередного календарного года не нужно. Главное, чтобы выполнялись следующие условия.

Во-первых, ваш новый бизнес должен подпадать по ЕНВД. Перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Во-вторых, «вмененка» должна быть введена на территории муниципального образования, где вы собираетесь вести свой бизнес. А чтобы это узнать, вам необходимо ознакомиться с местным законом о ЕНВД.

В-третьих, вам нужно соответствовать всем требованиям и ограничениям главы 26.3 НК РФ. Например, численность ваших работников не должна превышать 100 человек, а услуги перевозки вы можете осуществлять с использованием не более 20 транспортных средств.

Если все указанные выше условия выполняются и вы решили, что на «вмененке» вам работать выгодно, вам нужно представить в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Для этого отводится пять рабочих дней со дня, когда вы фактически начали вести «вмененную» деятельность (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление вам нужно подать по унифицированной форме № ЕНВД-2. Она утверждена приказом ФНС России от?11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. При этом какие-либо иные документы, в том числе подтверждающие дату начала деятельности, вместе с заявлением представлять не надо (письмо ФНС России от 21.09.2009 № МН-22-6/734@).

Подать заявление вам нужно в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности. Например, если вы зарегистрированы в г. Королеве Московской области, а деятельность ведете в г. Балашихе Московской области, то на учет в качестве плательщика ЕНВД вы должны встать в инспекции по г. Балашихе.

Исключением являются случаи, когда вы собираетесь заниматься такими видами деятельности, как услуги перевозки, размещение рекламы на транспортных средствах, развозная или разносная розничная торговля. В этом случае заявление вам нужно подать в ИФНС по месту вашего жительства.

Вариант № 3. На новый вид деятельности покупается патент. Приобрести патент вы можете сразу, как только решили заняться новым видом бизнеса. Но только если выполняются следующие условия.

Во-первых, вы начинаете вести деятельность, которая относится к «патентным» видам бизнеса. Полный перечень таких видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако региональные власти вправе дополнять этот перечень бытовыми услугами, которые оказываются населению (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому, планируя деятельность, посмотрите содержание регионального закона о патентной системе налогообложения.

Во-вторых, вы соответствуете всем требованиям и ограничениям главы 26.5 Налогового кодекса РФ.

Чтобы работать на патенте, нужно подать в ИФНС по месту жительства заявление. А если вы планируете работать в другом субъекте РФ, заявление можете представить в любую инспекцию этого субъекта по вашему выбору. Подать заявление необходимо не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете начать деятельность на патенте (ст. 346.45 НК РФ). Составляется заявление по форме № 26-5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@.

Вариант № 4. В отношении нового вида деятельности решено применять общий режим. Этот режим самый невыгодный для вас, так как при нем самая большая налоговая нагрузка. Но если вы все же решили работать на общих основаниях, то вам ничего предпринимать не?нужно. Вы по умолчанию в отношении нового вида деятельности будете числиться на общей системе налогообложения.

Исключением является случай, когда по другому бизнесу вы уже применяете упрощенную систему налогообложения. В этом случае в отношении нового вида деятельности вы автоматически становитесь плательщиком налога по УСН. Поскольку совмещать УСН и общий режим нельзя.

Если же вы захотите всю свою деятельность перевести на общий режим, то вам до 15 января 2016 года нужно будет подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. До истечения 2015 года добровольно уйти с «упрощенки» не получится (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Ксения Николаева, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка