Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 января 2016 8 просмотров

У нас есть договор на транспортно-экспедиционные услуги с транспортной компанией. Часто поставщики компенсируют стоимость транспортых услуг. Для этого мы им перевыставляем акт и счет-фактуру от лица нашей компании и к ним прикладываем копию акта, фактуры, транспортной накладной от транспортной компании. Транспортная компания выставляет нам акты без НДС, а мы как плательщики НДС перевыставляем с НДС.При этом в учете делаем проводкиДт. 44 Кт 76 транспорная компания- поставлены на затраты услуги по доставкеДт. 62 поставщик Кт. 90.01- перевыставлены транспорные услугиДт. 90.03 Кт. 68.02являются ли эти проводки верными?Или правильнее делать Дт. 76 поставщик Кт. 76 транспорная компания?Агентских договоров у нас нет. Но в договорах поставки с некоторыми поставщиками прописано, что они возмещают нам стоимость транспортных услуг.

В бухгалтерском учете операции можно отразить так:

Дебет 44 Кредит 60 - отражены расходы на доставку;

Дебет 19 Кредит 60 - отражен входной НДС;

Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету входной НДС;

Дебет 62 Кредит 90 - отражена стоимость доставки по транспортной накладной;

Дебет 90 Кредит 68 - начислен НДС с полученного возмещения;

Дебет 51 Кредит 62 - поступило возмещение расходов;

Дебет 60 Кредит 51 - оплачены услуги перевозчика.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 6, март 2013

Главное, что нужно знать про договор перевозки и учет транспортных расходов

<…>

Вариант 3. Покупатель компенсирует продавцу расходы на доставку без посреднического договора

Иногда бывает и так. Стороны просто включают в договор поставки условие, что продавец организует доставку, а покупатель возмещает расходы сверх цены (см. фрагмент договора ниже). И не задумываются, что без посреднического договора могут возникнуть проблемы с учетом расходов и НДС. Но обо всем по порядку.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Ваша компания — продавец

Раз нет прямого посреднического договора, нет и вознаграждения. А потому не придется отражать дополнительный доход. Но НДС надо начислить в особом порядке. Теперь подробнее.

Бухгалтерский учет. Несмотря на то что оплата транспортных услуг пройдет через вашу компанию, по сути, транзитом, одну и ту же сумму можно отразить в расходах и включить в выручку от реализации. В учете вы сделаете следующие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— отражены расходы на доставку;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена стоимость доставки по транспортной накладной;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с полученного возмещения;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— поступило возмещение расходов от покупателя;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— оплачены услуги перевозчика.

Осторожно!

Если компания не заключила с покупателем посреднический договор, то перевыставить счет-фактуру перевозчика нельзя.

Налог на прибыль. Стоимость доставки проданных товаров в налоговом учете включите в состав расходов, а также выручки от реализации (письмо Минфина России от 10 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/103).

Налог на добавленную стоимость. Если следовать разъяснениям чиновников, то вам надо начислить с полученной от покупателя компенсации НДС по расчетной ставке 18/118 (письмо Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300). Для этого выпишите счет-фактуру в одном экземпляре. Перевыставить счет-фактуру перевозчика в адрес покупателя вы не можете, так как не являетесь посредником. А вот принять входной НДС со стоимости доставки к вычету удастся — контролеры не против.

Ваша компания — покупатель

Ситуация, когда вы возмещаете продавцу его расходы на доставку товаров без всякого посреднического договора, пожалуй, самая неблагоприятная для вашей компании. Расскажем почему.

Бухгалтерский учет. Вы не заключали договор с перевозчиком. Однако получите от перевозчика один экземпляр транспортной накладной, так как являетесь грузополучателем. А значит, сможете включить стоимость доставки в расходы.

Налог на прибыль. Суммы, перечисленные продавцу за перевозку сверх цены товара, можно включить в расходы. При условии, что в договоре с продавцом предусмотрена ваша обязанность возмещать ему транспортные расходы.

Налог на добавленную стоимость. Принять НДС к вычету, к сожалению, у вас не получится. Дело в том, что продавец не сможет перевыставить счет-фактуру, выданный перевозчиком. Ведь продавец не является посредником.

Главное, о чем важно помнить

1Расходы на перевозку товара подтвердит транспортная накладная по форме, утвержденной в Правительстве РФ.

2Самый безопасный для продавца и покупателя способ оформить доставку — включить ее стоимость в цену товаров.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка