Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 февраля 2016 13 просмотров

Займ был взят безпроцентный, материальную выгоду платили. Предприятие займ простило. Сотрудник должен заплатить 13% верно? можно ли НДФЛ удерживать из зарплаты, если у сотрудника нет возможности оплатить сразу сумму НДФЛ? Какие проводки надо сделать при прощении долга?

Исходя из вашего вопроса, поняли, что предоставленный сотруднику беспроцентный займ вы простили.

При прощении долга у работника возникает доход. При этом ваша организация в данной ситуации признается налоговым агентом и возникает обязанность по удержанию НДФЛ.

Предельная сумма НДФЛ, которую налоговый агент может ежемесячно удерживать, ограничена 50% от суммы заработной платы.

В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 – отражен факт прощения долга

Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Прощение долга

Ситуация: как учесть при налогообложении прощение долга по предоставленному займу. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Если заем выдан сотруднику (или другому гражданину), то в результате прощения долга у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ. Такой доход у заемщика возникнет с даты списания долга с баланса организации. Это следует из положений пункта 1 статьи 210, пунктов 13 статьи 224, пункта 1статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 26 октября 2015 г. № 03-04-06/61255.*

На сумму прощенного долга нужно начислить страховые взносы. Это объясняется тем, что при прощении долга заем станет иной выплатой в пользу сотрудника в рамках трудовых отношений. Но такие выплаты не поименованы в закрытом перечне. А раз так, то при прощении долга по заемному обязательству можно говорить о том, что имеет место выплата в пользу сотрудника, облагаемая на основании положений части 1статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283-19от 17 мая 2010 г. № 1212-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму прощенного долга начислять не нужно (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать НДФЛ налоговому агенту

<…>


Ситуация: как рассчитать предельную сумму НДФЛ, которую можно удержать из дохода сотрудника

Предельную сумму НДФЛ, которую налоговый агент (как правило, работодатель) может удержать, рассчитывайте исходя из дохода сотрудника до налогообложения.*

Речь идет об ограничении, установленном в абзаце 2 пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Там написано, что максимальная сумма НДФЛ, которую можно удержать, ограничена 50 процентами от величины выплаты. Какая величина имеется в виду: «грязная», то есть сумма, которая начислена, или «чистая» – сумма, которую сотрудник получает на руки, – в Налоговом кодексе не определено.

Если толковать норму закона буквально, то под этой величиной следует понимать именно «грязную» сумму, то есть весь доход, начисленный сотруднику, до налогообложения (включая НДФЛ).

Удерживать НДФЛ из доходов сотрудника нужно в момент их выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом выплатой признается первая по времени операция, в результате которой сотрудник получает доход в денежной форме. Например, если организация выплачивает зарплату два раза в месяц, то первой выплатой является выдача аванса.

Допустим, 1 февраля сотрудник получил доход в натуральной форме. Если первой выплатой после получения этого дохода будет аванс по зарплате, ограничение в 50 процентов применяйте к сумме начисленного аванса. Например, при авансе в 10 000 руб. предельная сумма налога, которую можно удержать, составит 5000 руб. (10 000 руб. х 50%). Если из аванса всю сумму НДФЛ удержать не удалось, оставшуюся сумму удерживайте при каждой последующей денежной выплате (вторая часть зарплаты за месяц, аванс по зарплате за следующий месяц и т. п.).

<…>

Из книги «13200 бухгалтерских проводок с комментариями»

7.8.3. Прощение долга

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемных обязательств прощением долга.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у одаряемой организации
1 6667 91-1 Отражен факт прекращения заемного обязательства прощением долга физическим лицом – займодавцем. Сумма прощенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки у организации-дарителя
1 91-2 73-1 Отражен факт прекращения заемного обязательства прощением долга работнику-заемщику. Сумма прощенной дебиторской задолженности включена в состав прочих расходов организации*
91-2 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражен факт прекращения заемного обязательства по беспроцентному займу прощением долга бывшемуработнику – заемщику. Сумма прощенной дебиторской задолженности включена в состав прочих расходов организации
2 70 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы прощенного долга на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка