Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 февраля 2016 13 просмотров

При проведении инвентаризации с поставщиками и заказчиками, выявлены разногласия в сумме сальдо дебиторской и кредиторской задолженности. Вопрос: Можно ли списать сумму неподтвержденной дебиторской задолженности на прочие расходы, а сумму неподтвержденной кредиторской задолженности на прочие доходы на основании акта сверки с покупателем и поставщиком?Предприятие производит отчисления в резерв по сомнительным долгам по результатам инвентаризации, на суммы дебиторской задолженности покупателей нереальной к взысканию.Вопрос:Можно ли формировать резерв по дебиторской задолженности поставщиков, которые не отгрузили покупателю(нам) оплаченные авансом товары и уже не отгрузят?

Порядок бухгалтерского учета задолженности, не подтвержденной во время сверки, зависит от того, когда именно были выявлены расхождения. Например, если неподтвержденная кредиторка по оплате материалов была выявлена до начала их использования, то выявленную разницу (уменьшение) надо сторнировать по дебету счета 10 и кредиту счета 60 (76). Если же, например, неподтвержденный долг перед поставщиком или подрядчиком был выявлен после того, как за соответствующий год уже составлена отчетность, то будет достаточно показать прочий доход или расход. Что касается задолженности поставщиков по поставке товаров, то ее можно включать в резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.

Обоснование

Из книги «13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ»

7.25. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами

<…>

Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно– материальных ценностей, а также с выполнением работ, оказанием услуг сторонними организациями, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены до начала их эксплуатации.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если по итогам сверки выявлены неучтенные суммы кредиторской задолженности организации по оплате поставленных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, на основании соответствующих первичных документов

1

10, 41, 15 и др. 60, 76 Отражена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

2

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 60, 76 Отражена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

3

19 60, 76 Начислен НДС со стоимости дополнительно принятых к учету товарно– материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг

Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону увеличения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону увеличения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были занижены

1

10, 41, 15 и др. 60, 76 Доначислена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

2

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 60, 76 Доначислена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

3

19 60, 76 Доначислен НДС со стоимости принятых к учету товарно-материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг

Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону уменьшения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону уменьшения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были завышены

1

10, 41, 15 и др. 60, 76 Сторнирована стоимость без учета НДС недопоставленных товарно– материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

2

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 60, 76 Сторнирована стоимость без учета НДС невыполненных работ и не– оказанных услуг, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

3

19 60, 76 Сторнирован НДС со стоимости недопоставленных товарно-материальных ценностей, а также невыполненных работ и неоказанных услуг

4

19 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате «сторнированных» сумм НДС

Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно– материальных ценностей, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены после начала их эксплуатации.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки при корректировке затрат, если расхождения выявлены после передачи товарно-материальных ценностей на нужды организации

1

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 60, 76 Доначислена сумма разницы в стоимости материалов, выявленной по результатам сверки расчетов или
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 60, 76 Скорректирована сторнированием завышенная стоимость материалов, отпущенных на нужды производства, выявленная по результатам сверки расчетов

Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено занижение стоимости товаров

1

41 60, 76 Отражено увеличение стоимости поставленных товаров без учета НДС

2

19-3 60, 76 Доначислена сумма НДС по поставленным товарам

3

90-2 41 Отнесены на реализацию суммы увеличения стоимости поставленных товаров

4

68 субсчет «Расчеты по НДС» 19-3 Списаны на расчеты с бюджетом откорректированные суммы НДС

5

99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» 90-9 Отражено уменьшение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)

Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено завышение стоимости товаров

1

41 60, 76 Отражена сторнированием разница в стоимости поставленных товаров без учета НДС

2

19-3 60, 76 Отражена сторнированием сумма НДС по поставленным товарам

3

19-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате «сторнированной» суммы НДС

4

90-2 41 Отражена сторнированием разница в стоимости реализованных товаров

5

90-9 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» Отражено увеличение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)

Бухгалтерские проводки при отражении излишних сумм выручки, не подтвержденных актами сверки (при условии урегулирования данного вопроса между контрагентами)

1

62, 76 90-1 Отражена сторнированием излишне начисленная сумма выручки от продажи товаров

2

90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражены сторнированные суммы НДС

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки, связанной с завышением (занижением) суммы задолженности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка согласно учетной политике организации является несущественной ошибкой.

Дебет Кредит Содержание операции

Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки прошлых периодов в расчетах с покупателями и заказчиками

1

91-2 62, 76 Отражена в текущем отчетном периоде ошибка начисления при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году

2

91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Сторнирована в текущем отчетном периоде сумма ошибочно начисленного НДС при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году

Бухгалтерские проводки при перерасчете поставщикам (подрядчикам) по операциям прошлых лет

1

60, 76 91-1 Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, при выполнении перерасчетов поставщикам (подрядчикам) списана в текущем отчетном периоде на прочие доходы организации

Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам

1

91-2 60, 76 Начислена в текущем отчетном периоде задолженность поставщикам по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации

Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам по авансам

1

91-2 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Начислена в текущем отчетном периоде задолженность по авансам поставщикам, относящаяся к затратам прошлых периодов (лет). Сумма долга отражена на прочих расходах организации

2

76 субсчет «НДС с авансов выданных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)

Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их покупателям

1

91-2 62, 76 Начислена в текущем отчетном периоде задолженность покупателям по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации

<…>

7.12.2. Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания

<…>

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.

Дебет Кредит Содержание операции

1

63 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)

2

007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

3

76 субсчет «НДС с авансов выданных 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

<…>

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

Дебет Кредит Содержание операции

1

63 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)

2

91-2 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)

3

007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

4

76 субсчет «НДС с авансов выданных 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка