Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 февраля 2016 10 просмотров

Наша организация занимается оптовой торговлей измерительным оборудованием и инструментом.В ходе проведения годовой инвентаризации активов, выяснили, что некоторый товар (а именно мониторы, компрессоры и ПК), находятся на балансе предприятия и с 2010 г. не реализованы. В ходе осмотра техническими специалистами нашей организации, установлено, что этот товар морально устарел и не соответствует техническим характеристикам. Мы хотим его утилизировать, вправе ли мы так сделать? Какими документами это можно подтвердить? Если утилизировать такой товар мы не имеем возможности, что тогда с ним делать?

1) организация вправе утилизировать моральной устаревший товар. Законодательство не содержит на это запрета. Но сделать это можно только за счет собственной прибыли.

Согласно официальной точке зрения, учесть при налогообложении затраты на утилизацию товара можно только в случае, если обязанность по уничтожению или утилизации предусмотрена законодательством. Например, это возможно в отношении парфюмерно-косметической продукции, пищевых продуктов, лекарственных средств (письма Минфина России от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948, от 20.12.2012 № 03-03-06/1/711, от 10.09.2012 № 03-03-06/1/477, ФНС России от 16.06.2011 № ЕД-4-3/9487).

В отношении остальных товаров учесть расходы по утилизации не получится. Минфин России считает такие расходы не связанными с предпринимательской деятельностью, и, соответственно, экономически не обоснованными (письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-03-06/1/332).

2) для проведения экспертной оценки обесценения товаров создают комиссию. В ее состав включают технологов, специалистов отдела продаж, товароведов и других сотрудников, которые смогут оценить реальное состояние товара и пригодность для его дальнейшего использования. По итогам работы комиссии руководитель издает приказ о признании товара морально устаревшим и о не возможности его продажи.

Рассмотрев все факты (компания пыталась продать оборудование, но все возможные способы его реализации исчерпаны, оборудование не является товаром широкого спроса и/или морально устарело - и покупателей найти не удалось), комиссия признает товар неликвидным и подлежащим списанию, о чем составляется акт (заключение). На основании этого документа руководитель издает приказ о списании имущества. Далее комиссия составляет акт на списание. Для этого можно использовать унифицированные формы № ТОРГ-15 и ТОРГ-16. Или же оформить акт в произвольной форме, но с учетом требований к первичным документам.

Обоснование

Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 9, МАЙ 2015

Минфин стал более лояльным в учете расходов на утилизацию просроченной продукции

Ирина Мухина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Розалина Лахман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Как быть продавцу с НДС при обратном выкупе неликвида у покупателя

Можно ли учесть затраты на утилизацию продукции

Какими документами подтвердить списание просроченного товара

Если в соответствии с санитарными нормами или по причине неликвидности товара его невозможно продать, компании приходится его уничтожать. Минфин России выпустил множество писем, в которых разъяснил нюансы отражения такой операции в налоговом учете, как быть в этом случае с НДС и какие документы необходимо оформить, чтобы избежать проблем с инспекцией. Последние разъяснения финансового ведомства выгодны компаниям.

Списывать расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности стало безопаснее

В конце прошлого года Минфин России выпустил сразу два письма, в которых позволил учитывать в составе прочих налоговых расходов, связанных с производством и реализацией, затраты на уничтожение просроченной продукции (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное, чтобы такие расходы были произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Дело в том, что для ряда продукции закон устанавливает срок годности, то есть период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. В частности, такой срок необходимо установить для продуктов питания (п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей»). Продажа товаров по истечении установленного срока годности запрещена (п. 5 ст. 5 указанного закона).

Более того, некачественные и опасные пищевые продукты изымаются, уничтожаются и утилизируются (п. 2 ст. 3, ст. 24 и 25 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»). Получается, что уничтожение просроченной продукции — прямая обязанность компании. И связанные с таким уничтожением затраты — ее налоговый расход (письмо Минфина России от 24.12.14 № 03-03-06/1/66948).

В письме от 24.11.14 № 03-03-06/1/59543 финансовое ведомство подтвердило, что компания может учесть спорные расходы при налогообложении прибыли, если обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством. Такие выводы ведомство делало в течение нескольких последних лет в отношении затрат на уничтожение пищевых продуктов, медикаментов, парфюмерно-косметической продукции и пр. (письма от 26.06.13 № 03-03-06/1/24154от 20.12.12 № 03-03-06/1/711от 10.09.12 № 03-03-06/1/477 и от 04.07.11 № 03-03-06/1/387).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка