Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В феврале у вас 22 платежа с новыми КБК и 17 отчетов

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
3 февраля 2016 13 просмотров

Компания в 2014 году продала своему сотруднику квартиру по договору купли-продажи с рассрочкой платежа. Под 7 % годовых. С 2016 года мат.выгода рассчитывается иначе, чем до 01.01.2016. Ежемесячно на конец каждого месяца и удерживать и перечислять НДФЛ должны при первой выплате дохода сотруднику. Возьмем для примера март 2016 года. Т.Е. на 31.03.2016 мы должны исчислить сумму материальной выгоды и НДФЛ. Вопрос 1. Какие бух.проводки должны быть? Согласно положению по оплате труда в компании 31.03.2016 будет выплачен аванс по заработной плате за март 2016 года, а 15.04.2016 - окончательная оплата заработной платы за март 2016 года. Если в текущем году выплачиваются денежные доходы - надо НДФЛ удержать при любой ближайшей выплате денег.Налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги. По состоянию на какое число компания обязана удержать у сотрудника НДФЛ и перечислить в бюджет?

В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Удержать налог можно из очередной зарплаты в момент выплаты сотруднику дохода.

Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Поэтому удержать налог нужно не позднее дня, следующего за днем, когда выплачена зарплата, т.е. 15.04.2016.

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику

<…>

Дата получения дохода

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты уплаты процентов по займу. Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д.* Такой порядок определения дохода применяйте и при выдаче беспроцентных займов.

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Напомним, до 2016 года при определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом датой получения доходов считалась дата фактического возврата займа.

Удержать налог можно из очередной зарплаты.* Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

<…>

Бухучет

В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:*

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70, 73, 68).

<…>

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается по частям*

19 июля 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на восемь месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа – 19 марта 2017 года.

Сотрудник возвращает заем по частям:
– 25 000 руб. – 11 марта 2017 года;
– 25 000 руб. – 19 марта 2017 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал, исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась – 11 процентов (условно).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

19 июля 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан беспроцентный заем.

11 марта 2017 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – частично погашена сумма займа.

19 марта 2017 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – погашена оставшаяся сумма займа.

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отражал ежемесячно проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 42 руб. (50 000 руб. ? 12 дн. : 366 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) – начислен НДФЛ в июле 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Аналогичные проводки бухгалтер делал в конце каждого месяца.

31 марта 2017 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 53 руб. (50 000 руб. ? 11 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50 000 руб. – 25 000 руб.) ? 8 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) – начислен НДФЛ в марте 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Бухгалтер удерживал налог ежемесячно при выплате очередной зарплаты.*

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при выплате аванса

При выдаче аванса НДФЛ не удерживайте,* страховые взносы не начисляйте.

НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы* (п. 3 ст. 226 НК РФ). Этот налог нужно удержать в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.*

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте.* Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232, от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610 и ФНС России в письмах от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126, от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка