Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 февраля 2016 7 просмотров

Верно ли распределены % поконтролируемой сделке, рублевый краткосрочный займ в размере 30 000 000-00 между взаимозависимыми лицами (обязательство по сделке, признаваемой контролируемой).Пользование займом с 19.01.2015 по 28.02.2015 года, ставка 18%РАСЧЕТ:Январь: 12 дней (20-30.01.2015)Февраль: 28 дней (1-28.02.2015)Предельное значение % ставок по долговым обязательствам на 2015 год (максимальная % ставка) ключевая ставка * 1,8С 16.12.2014 размер ключевой ставки 17%С 02.02.2015 размер ключевой ставки 15%Если процентная ставка больше максимального значения интервала предельных значений и больше максимального значения интервала рыночной цены аналогичного займа (кредита), то сумму процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, определяйте по формуле:Сумма процентов, учитываемая в составе расходов = Сумма займа (кредита), на которую начисляются проценты ? Максимальное значение интервала рыночной цены аналогичного займа (кредита): 365 (366) дней ? Количество календарных дней в периоде, за который начисляются процентыТак как с 16.12.2014 размер ставки 17%, а далее с 02.02.2015 размер ставки 15%, то рассчет будет следующий:Январь:30 000 000-00 * (17%х1,8) / 365 * 12 дн. = 170 728,76Февраль:30 000 000-00 * (17%х1,8) / 365 * 1 дн. = 14 227,3930 000 000-00 * (15%х1,8) / 365 * 27 дн. = 338 868,49Далее считаю общую сумму из размера ставки по договору займа 18%, разницу отношу на НЕПРИНИМАЕМЫЕ для целей НУЯнварь:30 000 000-00 * 18% /365 *12 = 177 534,25Февраль:30 000 000-00 * 18% /365 *28 = 414 246,58ИТОГ ЯНВАРЬ:для НУ, ПРИНИМАЕМЫЕ 170 728,76для НУ, НЕПРИНИМАЕМЫЕ 6 805,49ИТОГ ФЕВРАЛЬ:для НУ, ПРИНИМАЕМЫЕ 353 095,88для НУ, НЕПРИНИМАЕМЫЕ 61 150,70

Вы можете учесть проценты по займу в полной сумме, т.к. процентная ставка по договору займа не превышает максимального значения интервала предельных значений.

Предельное значение ставки составило 30,6 процента (17% ? 1,8), со 02.02.15 – 27 процентов (15%?1,8).

Ставка по договору не превышает предельного значения процентной ставки (18% < 30,6%, 18% <27%).


Следовательно, для расчета суммы процентов, принимаемых в целях налогообложения прибыли, вам нужно воспользоваться следующей формулой (когда процентная ставка меньше максимального значения интервала предельных значений):

Сумма процентов, учитываемая в составе расходов = Сумма займа (кредита), на которую начисляются проценты ? Процентная ставка по договору : 365 (366) дней ? Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

<…>

Лимит по контролируемым сделкам

По долговым обязательствам в контролируемой сделке организация вправе учесть при расчете налога на прибыль проценты, рассчитанные исходя из фактической ставки, но только если эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений.

Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам могут быть привязаны:

Все зависит от того, в какой валюте оформлены обязательства. Так, например, для договора в евро установлен интервал от ставки EURIBOR + 4% до ставки EURIBOR + 7%. Подробнее об этом см. таблицу.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1, пунктов 1.11.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

<…>

По долговым обязательствам в контролируемой сделке итоговую сумму процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме, когда процентная ставка:

рассчитайте с помощью формулы:

Сумма процентов, учитываемая в составе расходов = Сумма займа (кредита), на которую начисляются проценты ? Процентная ставка по договору : 365 (366) дней ? Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Если процентная ставка больше максимального значения интервала предельных значений и больше максимального значения интервала рыночной цены аналогичного займа (кредита), то сумму процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, определяйте по формуле:

Сумма процентов, учитываемая в составе расходов = Сумма займа (кредита), на которую начисляются проценты ? Максимальное значение интервала рыночной цены аналогичного займа (кредита) : 365 (366) дней ? Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

То, что в расчете нужно использовать фактическое число календарных дней в году – 365 (366), представители Минфина России подтвердили в письме от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/16.

Какую сумму учесть в расходах

По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.

Если же сделка признается контролируемой, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, рассчитанные исходя из предельной величины.

Это следует из положений статьи 269 Налогового кодекса РФ.


Пример включения в расчет налога на прибыль процентов по займу, предоставленному в денежной форме. Сделка контролируемая

17 января единственный учредитель ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.В. Львов (гражданин Германии) предоставил компании денежный заем в сумме 100 000 руб. под 13 процентов годовых (год не високосный). Срок возврата займа – 16 февраля этого же года. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено. Сумма процентов по договору составляет 1069 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 30 дн.).

Ключевая ставка – 11 процентов (условно).

Бухгалтер «Гермеса» рассчитал предельное значение ставки процентов. Оно составило 13,75 процента (11% ? 1,25).

Ставка по договору не превышает предельного значения процентной ставки (13% < 13,75%).

Следовательно, сумма процентов, которую организация может учесть при налогообложении прибыли, составляет:

  • на 31 января – 499 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 14 дн.);
  • на 16 февраля – 570 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 16 дн.).

Общая сумма процентов, которая учитывается при налогообложении прибыли, составляет 1069 руб. (499 руб. + 570 руб.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка