Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 февраля 2016 30 просмотров

Ликвидируется ООО, которое является акционером нашего предприятия (ОАО). Генеральный директор ООО - единственный участник Общества. 16 февраля наступает 2-ух месячный срок от даты публикации в жупнале "Вестник.......". Внешних кредиторов (предприятий) у ООО нет. Будет только задолженность директору по предоставленному им займу и процентов по этому займу. Но есть дебиторская задолженность в виде предоставленного займа вышеуказанному ОАО и процентов по нем. Так же остатки по счетам 50,51,68 (переплата в бюджет).У меня следующие вопросы:1. Что можно сделать с акциями ОАО (продать или безвозмездно передать директору ООО) и какими проводками это отразить в учете. Какие налоги при этом возникают у обеих сторон?2. При возврате займа и процентов от ОАО, увеличится сумма на расчетном счет. Директор ООО все забирает себе плюс деньги из кассы. Как это отразить проводками и какие налоги возникают у обеих сторон?3. Что делать с уставным капиталом? (проводки)4. Что делать с нераспределенной прибылью? (счет 84) (проводки)5. Как должен выглядить окочательный ликвидационный баланс - полностью нулевой или какие-то показатели могут быть?Большое спасибо.

Юридическое лицо может добровольно ликвидироваться по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом (п. 2 ст. 61 ГК РФ РФ, п. 1 ст. 57 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками общества. При этом в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли, а затем осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 58 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с участниками (учредителями) организации при ее ликвидации нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлен. Таким образом, имущество, оборотные денежные средства, акции переходят участнику общества:
Дебет 80, 84 Кредит 75
–отражена задолженность ООО по выплате доли участнику организации при ликвидации;
Дебет 91-2 Кредит 58
– списаны акции, подлежащие передачи учредителю;
Дебет 75 Кредит 91-1
– отражена передача учредителю передача его част имущества;
Дебет 75 Кредит 51 (50)
– отражена передача денежных средств.

Сумма передаваемых выбывающему участнику в связи с ликвидацией ООО средств признается его доходом применительно к ст. 41 Налогового кодекса РФ и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налогообложение дохода физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Организация в качестве налогового агента должна исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Если доход выплачивается в натуральной форме и организации не может удержать налог, то ей необходимо уводить об этом налоговый орган.

Выплата имущества при ликвидации не влияет на расходную часть организации. То есть имущества и акции, передаваемые учредителю в состав расходов по налогу на прибыль не включаются.

На момент ликвидации баланс должен содержать достоверные сведения о всех обязательствах общества (письмо ФНС России от 7 августа 2012 г. № СА-4-7/13101, постановления Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 № 7075/11 № А46-6896, ВАС РФ от 05.03.2013 № 14449/12) в противном случае, его могут не принять. Поэтому после распределения 80 и 84 счета и имущества у организации останется активная и пассивная часть, которая относится к дебиторской задолженности бюджета. Эти показатели и нужно отразить в ликвидационном балансе.

Обоснование

Из рекомендации Как провести ликвидацию ООО

Виталий Перелыгин, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Геннадий Уваркин, кандидат юридических наук, заместитель генерального директора Правового бюро «Омега»

Владислав Добровольский, кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)


Распределение имущества между участниками

По закону участники ликвидируемого ООО вправе получить часть его имущества (или стоимость имущества), оставшегося после расчетов с кредиторами (п. 1 ст. 8 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Между участниками может распределяться либо все имущество общества, либо его часть. Может возникнуть ситуация, когда имущество не распределяется вовсе. Это зависит от того, каков был объем обязательств ООО перед кредиторами.

Действуют следующие правила:
– между участниками распределяется все имущество ООО, если общество не имеет обязательств перед кредиторами. Имущество может распределяться лишь при соблюдении двух условий. Во-первых, должно пройти два месяца с момента опубликования сообщения о ликвидации в журнале «Вестник государственной регистрации». Во-вторых, промежуточный ликвидационный баланс должен свидетельствовать о том, что общество не является должником по обязательствам (т. е. кредиторы не предъявили требований, либо ликвидационная комиссия отказала в удовлетворении таких требований);
– между участниками распределяется часть имущества, если у общества были обязательства перед кредиторами, и после расчетов с такими кредиторами остались нераспределенные средства. Сведения об этих средствах должны содержаться в ликвидационном балансе;
– между участниками имущество не распределяется, если исходя из сведений ликвидационного баланса оно отсутствует.

Ликвидационная комиссия должна распределить имущество ООО между участниками в порядке очередности (п. 1 ст. 58 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В первую очередь нужно выплатить распределенную, но невыплаченную часть прибыли. Если имущества недостаточно для выплаты такой части прибыли, то средства должны распределяться между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества (абз. 2 п. 2 ст. 58 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Например, участник с долей 80 процентов уставного капитала сможет получить 80 процентов от имущества (от стоимости имущества).

Во вторую очередь необходимо распределить имущество между участниками. Оно может распределяться лишь после полного удовлетворения требований в рамках первой очереди (п. 2 ст. 58 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Участники получают часть имущества (часть стоимости имущества) пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Если между участниками в рамках одной очереди возникнет спор о том, кому из них нужно передать имущество (вещь) ликвидируемого ООО, ликвидационной комиссии понадобится продать эту вещь с торгов (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка