Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 февраля 2016 21 просмотр

У организации на упрощенке (c объектом налогообложения доходы минус расходы) произошло отключение прибора ВКТ (вычислитель количества тепла) узла учета тепловой энергии из-за разрядки элемента питания. Для устранения данной неисправности была произведена распломбировка ВКТ. В соответствии с п.64 Правил коммерческого учета тепловой энергии, теплоносителя, утвержденных Постановлением правительства РФ от 18.11.13 № 1034, для ввода узла учета тепловой энергии в эксплуатацию с повторной опломбировкой прибора учета представителем поставщика тепловой энергии требуется представление паспорта узла учета. Для изготовления указанного паспорта организация заключила соответствующий договор и произвела оплату. Имеется подписанный акт выполненных работ. Уменьшают ли налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения произведенные расходы на изготовление паспорта узла учета тепловой энергии?

Исходя из текста Вашего вопроса, данный узел вышел из строя, для устранения неисправности необходимо было распломбировать узел и вновь опломбировать. Для опломбировки прибора требуется предоставление указанного паспорта.

Вы понесли затраты на изготовление паспорта узла учета энергии, что соответствует требованию законодательства, а именно п.64 Постановления правительства РФ №1034 от 18.11.2013г.

Узел входит в стоимость основного средства, которое полностью оплачено.

В данном случае есть основания списать данные расходы как расходы на ремонт основного средства.

Расходы на ремонт основных средств предусмотрены подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Эти расходы принимаются к учету после их оплаты и выполнения ремонтных работ (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Дополнительного условия о полной оплате самого имущества в НК РФ нет. Аналогичный вывод содержится в письме УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. № 21-09/16354.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как учесть расходы на ремонт основных средств при упрощенке

<…>

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на ремонт основных средств можно учесть в составе расходов при расчете единого налога (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам), также уменьшают налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

<…>

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт основных средств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если организация ремонтирует основное средство собственными силами, то стоимость запчастей включите в налоговую базу по мере их замены (составления акта о замене запчасти) и оплаты поставщику (п. 2 ст. 346.17п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ), а зарплату сотрудников – по мере выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Справочники: Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами


Спорные расходы
Расходы на ремонт не полностью оплаченных основных средств

Расходы на ремонт основных средств предусмотрены подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Эти расходы принимаются к учету после их оплаты и выполнения ремонтных работ (п. 2 ст. 346.16п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Дополнительного условия о полной оплате самого имущества в Налоговом кодексе РФ нет. Аналогичный вывод содержится в письме УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. № 21-09/16354*

На практике некоторые налоговые инспекции не признают правомерность таких расходов до момента полной оплаты отремонтированных основных средств. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. № А72-8244/2009)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка