Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 февраля 2016 8 просмотров

Необходима консультация по следующим вопросам.1. Можно ли учесть затраты материалов на технологический брак в составе прямых материальных затрат на 20 счете? (причина брака - за браковка материалов на внутреннем входном контроле предприятия, и невозможность использования в производстве);2. Можно ли учесть затраты на материалы для технологических испытаний, связанных с производством продукции аналогично на 20 счете. в составе прямых материальных затрат?или и то и другое -это 25 счет -общепроизводственные затраты?

1. Из поставленного вопроса следует, что перед отпуском материалов в производство выявлены материалы, непригодные к использованию. В таком случае в учете необходимо отразить списание материалов в связи с их порчей. Такие расходы отразите в составе производственных расходов на счете 20 в пределах норм естественной убыли. Затраты же по списанию бракованных материалов сверх нормативов учтите в составе прочих расходов на счете 91-2.
2. Затраты на материалы для технологических испытаний учтите в составе производственных расходов на счете 20. При этом если технологические испытания проводятся с целью получения сертификата продукции, то первоначально такие затраты необходимо учесть в составе расходов будущих периодов на счете 97, а затем списывать равномерно в составе производственных расходов на счет 20.

Обоснование

1. Из статьи Инвентаризация материалов

Журнала 14 500 Бухгалтерских проводок с комментариями

<…>


Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостачи и потери материала на материальном(ых) складе(ах) в случае неустановки виновных лиц. Для материалов определены нормы убыли.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании недостачи (порчи) материалов, учитываемых по фактурной стоимости
1 94 10 Отражена выявленная потеря материала по фактической себестоимости материально-производственных запасов
Бухгалтерские проводки при списании недостачи (порчи) материалов, учитываемых по учетной стоимости
1 94 10 Отражена выявленная потеря материала по учетной себестоимости материально-производственных запасов
2 94 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16

или

94 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16
Бухгалтерские проводки при возмещении материала по норме убыли
1 20,23,2644 94 Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на издержки производства (расходы на продажу)
Бухгалтерские проводки при возмещении материала сверх нормы убыли в случае неустановки виновных лиц
1 91-2 94 Убыль ценностей сверх нормы погашена за счет прочих расходов организации

<…>

2. Из статьи Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение добровольной сертификации продукции

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на проведение сертификации

В сентябре 2014 года ООО «Альфа» провело добровольную сертификацию. Цель – повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Срок действия сертификата – с 1 сентября 2014 года по 31 августа 2015 года.

Расходы на проведение сертификации составили 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

Стоимость готовой продукции, переданной для сертификации в качестве образца, – 2000 руб.

В бухучете затраты на сертификацию продукции относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и признаются равномерно в течение срока действия сертификата.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51
– 17 700 руб. – оплачены работы по добровольной сертификации продукции;

Дебет 97 Кредит 60
– 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) – отражена стоимость работ по сертификации продукции в составе расходов будущих периодов;

Дебет 19 Кредит 60
– 2700 руб. – учтен НДС по расходам на добровольную сертификацию продукции;

Дебет 97 Кредит 43
– 2000 руб. – списана стоимость образцов продукции, переданных на экспертизу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2700 руб. – принят к вычету НДС.

Ежемесячно начиная с сентября 2014 года по 31 августа 2015 года бухгалтер организации делает проводку:

Дебет 20 Кредит 97
– 1417 руб. ((15 000 руб. + 2000 руб.) : 12 мес.) – списаны затраты на проведение добровольной сертификации продукции.

В налоговом учете бухгалтер единовременно учел расходы на сертификацию в сентябре. Поэтому возникла временная налогооблагаемая разница, с которой бухгалтер рассчитал отложенное налоговое обязательство:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 3117 руб. ((17 000 руб. – 1417 руб.) ? 20%) – учтено отложенное налоговое обязательство с разницы между затратами на сертификацию, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка