Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 февраля 2016 7 просмотров

Организация на УСН (доходы минус расходы) построила здание универсального магазина. Ввод здания в эксплуатацию осуществляется в судебном порядке. Суд постановил произвести экспертизу здания, денежные средства для оплаты услуг экспертной организации были перечислены на депозитный счет Арбитражного суда. Какими проводками оформить эту операцию в бухгалтерском учете? Можно ли включить эту сумму в расходы при УСН? Спасибо.

Перечисление средств отразите проводкой Дт 76 Кт 51. В расходах при УСН эту сумму учесть неправомерно.

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

<…>

Признание расходов*

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).*

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

<…>

Из статьи Журнала «Упрощенка», № 5, май 2014

Расходы

<…>

Для учета затрат на проведение экспертизы есть два основания

Компания оплатила негосударственную экспертизу проекта. Можно ли учесть в расходах стоимость экспертизы, если ее проведение было предусмотрено договором с заказчиком? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Стройзаказ» С.А. Ковалева

На вопрос отвечает Н.А. Чикунова, юрист адвокатского бюро DS Law

Подобные расходы можно включить в налоговую базу при УСН по одному из двух оснований. Выбор конкретного основания зависит от целей проведения экспертизы, а также условий договора.

Так, если по результатам экспертизы вы получили сертификат или регистрационное удостоверение, подтверждающее соответствие продукции определенным стандартам, то затраты можно списать на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Это будут расходы, которые направлены на подтверждение соответствия продукции или иных объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Если же проведение экспертизы связано с производственным процессом, то ее стоимость можно учесть как материальные затраты (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это будут расходы на оплату услуг сторонних организаций.

И в том и в другом случае признать расходы при УСН можно только после их фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка