Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 февраля 2016 7 просмотров

Я хотела уточнить,ошибки у меня или нет? Может я должна с января равными частями списывать расходы,а не исправлять ошибки?

Расходы на получение сертификата качества в бухгалтерском учете списывайте сразу. В налоговом учете спишите расходы целиком и сразу, если сертификат подтверждает качество определенной партии, и в документе нет срока. В остальных случаях в налоговом учете безопасно списывать расходы равномерно в течение срока действия сертификата.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 15, август 2013

Насколько быстро вы сможете списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты

Чем поможет эта статья: Определиться с тем, можно ли сразу списать всю сумму расходов на лицензии и сертификаты, а также другие разрешительные документы.

От чего убережет: От доначислений по налогу на прибыль, когда инспекторы настаивают, чтобы компания списывала расходы постепенно.

<…>

Когда расходы на разрешительные документы удастся списать сразу, а когда безопаснее учитывать их равномерно

Вид документа Бухгалтерский учет Налоговый учет
Лицензия Списывайте расходы сразу Списывайте расходы сразу
Разрешение
Сертификат качества Списывайте расходы сразу. Если у сертификата есть срок, то в бухучете придется отразить разницы по ПБУ 18/02 Если сертификат подтверждает качество определенной партии (в документе нет срока), то спишите расходы целиком и сразу. В остальных случаях безопасно списывать расходы равномерно в течение срока действия сертификата
Декларация соответствия Списывайте расходы сразу Безопасно списывать расходы равномерно в течение срока действия декларации

<…>

Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества, безопаснее относить на расходы постепенно

Компании обязаны подтверждать качество некоторых видов товаров, то есть проходить сертификацию. Кроме того, есть продукция, по которой необходимо получать декларацию о соответствии. Перечень товаров, которые необходимо сертифицировать или декларировать, есть в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

Если же товары не подпадают под обязательную сертификацию или декларирование, то компания может пройти добровольную оценку качества. В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат.

Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Налоговый учет

Осторожно!

Если в сертификате нет срока действия, то спишите расходы сразу же как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Иногда в сертификате качества не указывают срок действия. Так бывает, когда оценивают определенную партию закупленных товаров. Но чаще срок действия в сертификате все же значится. А в декларациях соответствия этот реквизит есть всегда.

Поясним, что сумма, уплаченная за сертификацию качества, — это не госпошлина. Компания, которой понадобилось потратиться на данную процедуру, заключает со специализированным предприятием обычный гражданско-правовой договор. Попросту говоря, последние оказывают обычную платную услугу. Траты на сертификацию и декларирование можно списать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

При этом в Минфине России настаивают: списывая расходы на сертификацию и декларирование, необходимо руководствоваться правилом пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. А здесь сказано: если договор предусматривает получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то расходы надо списывать равномерно. Это означает, по мнению чиновников, что потраченные суммы придется списывать при расчете налога постепенно, пока действует сертификат (письмо от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8186). Причем оплату сертификации вы можете учесть в расходах независимо от того, какую продукцию проверяли: собственную или же купленную (письмо Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-03-06/1/111).

Однако требования чиновников списывать расходы на сертификаты равномерно в течение срока действия спорны. Это подтверждает постановление ФАС Поволжского округа от 18 июля 2011 г. № А65-20361/2010. Судьи пришли к следующему выводу. Условия договора не предусматривают получения доходов в течение нескольких периодов. А значит, стоимость сертификата можно списать сразу. Но если компания не будет равномерно списывать такие суммы, то неизбежны претензии проверяющих. Как мы отметили, у сертификатов не всегда бывает срок действия.

Скажем, компания купила партию товаров, которые законодательство не требует сертифицировать. Но руководство решило провести добровольную сертификацию партии. Это поможет скорее найти покупателей. Тогда расходы на сертификацию являются косвенными. Потраченную сумму включите в расходы единовременно.

Бухгалтерский учет

Если в сертификате (декларации) нет привязки к определенной партии товаров, то учтите затраты сразу на всю сумму. А все потому, что это расход по обычным видам деятельности. И в бухгалтерском законодательстве нет требования списывать такие расходы равномерно в течение срока сертификата или декларации. Данный вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Пример 2: Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением сертификата качества

ООО «Вега» выпускает продукцию, которую законодательство не требует сертифицировать. Однако руководство приняло решение провести добровольную сертификацию качества готовой продукции.

ООО «Вега» перечислило специализированной компании, которая оформляет сертификаты, 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Срок добровольного сертификата равен трем годам. Бухгалтер принял решение относить стоимость документа на налоговые расходы постепенно — в течение 36 месяцев. Ежемесячно в расходы при расчете налога на прибыль бухгалтер включит 416,67 руб. (15 000 руб.: 36 мес.).

А в бухучете он сделает следующие записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 15 000 руб. (17 700 – 2700) — отражена стоимость услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— 2700 руб. — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 2700 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 17 700 руб. — оплачены услуги сторонней компании.

Поскольку в бухучете компания спишет расходы на сертификацию сразу же, то возникнет вычитаемая временная разница по ПБУ 18/02. Ее сумма составит 14 583,33 руб. (15 000 – 416,67). А отложенный налоговый актив — 2916,67 руб. (14 583,33 руб. ? 20%).

Проводка будет такой:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 2916,67 руб. — отражен отложенный налоговый актив.

Если же у сертификата нет срока, а в документе указана определенная партия товаров, то разниц по ПБУ 18/02 не будет.

Главное, о чем важно помнить

1Стоимость полученной лицензии можете смело учитывать при расчете налога на прибыль сразу на всю сумму. А вот расходы на сертификацию безопаснее распределить между налоговыми периодами равномерно.

2Бухгалтерское законодательство не требует распределять стоимость лицензий и сертификатов между отчетными периодами.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка