Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 февраля 2016 21 просмотр

Каков процесс ликвидации кредитором другим ООО?

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредитора по денежным обязательствам, если соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Закона о банкротстве).

При этом производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее трехсот тысяч рублей (п. 2 ст. 6 Закона о банкротстве). Причем состав и размер денежных обязательств должника определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании его банкротом (п. 1 ст. 4 Закона о банкротстве).

Соответственно, если соблюдаются указанные критерии, кредитор может обратится в арбитражный суд не с иском о взыскании задолженности, а с требованием признать должника банкротом. Если заявление будет принято судом к рассмотрению, то не позднее чем через пять дней с даты его поступления арбитражный суд выносит соответствующее определение. Это определение направляется налоговому органу, должнику и другим заинтересованным лицам.

Затем арбитражный суд проверяет обоснованность принятого заявления о признании должника банкротом. Судебное заседание по этому вопросу проводится не менее чем через 15 дней и не более чем через 30 дней с даты вынесения определения о принятии заявления о признании должника банкротом.

Порядок и условия проведения процедур банкротства регулируются Законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ).

При этом важно отметить, что если заведомо не может быть и речи о восстановлении платежеспособности организации, является упрощенная процедура банкротства ликвидируемого должника. Обязательное условие - организация должна находиться в процессе ликвидации.

Решение арбитражного суда о признании ликвидируемого должника банкротом и открытии конкурсного производства вступает в силу немедленно и влечет за собой следующие последствия: - назначается конкурсный управляющий, прекращается начисление пеней, штрафов за несвоевременное исполнение обязательств.

Конкурсный управляющий, в течение 10-ти дней направляет для опубликования сведения о введении упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника (конкурсного производства), в том числе дату закрытия реестра требований кредиторов, адрес по которому кредиторы могут заявить свои требования к должнику. Опубликование производится в газете «Коммерсантъ». Кроме того, сведения размещаются на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве.

Кредитору нужно отслеживать публикации должника о собственном банкротстве, после обнаружения в СМИ уведомления следует обратится к ликвидатору (конкурсному управляющему) с требованием о внесении кредитора в реестр требований.

При банкротстве ликвидируемого должника срок предъявления требований кредиторами к должнику составляет один месяц с даты опубликования сведений в СМИ (против двух при общей процедуре). До опубликования заявить требования нельзя.

В ходе процедуры конкурсного производства управляющий проводит мероприятия по формированию конкурсной массы (все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства), денежные средства от реализации которой размещаются на единственном расчетном счете предприятия-банкрота.

После этого проводятся расчеты с кредиторами в порядке очередности, предусмотренной статьей 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Требования конкурсных кредиторов устанавливаются через арбитражный суд, рассматривающий данное дело о банкротстве.

Обоснование


ЗАКОН ОТ 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

«Статья 3. Признаки банкротства

1. Гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

2. Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

3. Положения, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, применяются, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Статья 4. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей

1. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, выраженных в иностранной валюте, определяются в рублях по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.В целях участия в деле о банкротстве учитываются требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения которых не наступил на дату введения наблюдения.

2. Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются:

размер денежных обязательств, в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником, размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, и размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате компенсации сверх возмещения вреда, выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательств по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия;размер обязательных платежей без учета установленных законодательством Российской Федерации штрафов (пеней) и иных финансовых санкций.

Подлежащие применению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства неустойки (штрафы, пени), проценты за просрочку платежа, убытки в виде упущенной выгоды, подлежащие возмещению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, а также иные имущественные и (или) финансовые санкции, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не учитываются при определении наличия признаков банкротства должника.

3. Размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

4. В случаях, если должник оспаривает требования кредиторов, размер денежных обязательств или обязательных платежей определяется арбитражным судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

5. Требования кредиторов по обязательствам, не являющимся денежными, могут быть предъявлены в суд и рассматриваются судом, арбитражным судом в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством»

Статья 6. Рассмотрение дел о банкротстве

1. Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом.

2. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее трехсот тысяч рублей, к должнику-гражданину - не менее десяти тысяч рублей, а также имеются признаки банкротства, установленные статьей 3 настоящего Федерального закона.

3. Абзац утратил силу с 29 января 2015 года - Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 482-ФЗ. - См.предыдущую редакцию.

Требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда.

Статья 7. Право на обращение в арбитражный суд

1. Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы.

3. Частичное исполнение требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа не является основанием для отказа арбитражным судом в принятии заявления о признании должника банкротом, если сумма неисполненных требований составляет не менее чем размер, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 6настоящего Федерального закона.

Статья 48. Рассмотрение обоснованности заявления о признании должника банкротом

1. Заседание арбитражного суда по проверке обоснованности заявления о признании должника банкротом проводится судьей арбитражного суда в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

2. О времени и месте судебного заседания судья арбитражного суда уведомляет лицо, направившее заявление о признании должника банкротом, должника, собственника имущества должника - унитарного предприятия, представителя учредителей (участников) должника (при наличии информации о его избрании), неявка которых не препятствует рассмотрению вопроса о введении наблюдения.

3. По результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании должника банкротом арбитражный суд выносит одно из следующих определений:

о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения;

об отказе во введении наблюдения и оставлении такого заявления без рассмотрения;

об отказе во введении наблюдения и о прекращении производства по делу о банкротстве.

Указанные определения могут быть обжалованы.

Определение о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения выносится в случае, если требование заявителя соответствует условиям, установленным пунктом 2 статьи 33 настоящего Федерального закона, признано обоснованным и не удовлетворено должником на дату заседания арбитражного суда, установлено наличие оснований, предусмотренных пунктом 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, либо заявление должника соответствует требованиям статьи 8 или 9 настоящего Федерального закона. Определение об отказе во введении наблюдения и оставлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения выносится при условии, если имеется иное заявление о признании должника банкротом или одно из следующих обстоятельств:

в заседании арбитражного суда требование лица, обратившегося с заявлением о признании должника банкротом, признано необоснованным;

установлено отсутствие на дату заседания арбитражного суда условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 33 настоящего Федерального закона;

требование заявителя удовлетворено должником;

требования кредитора не подтверждены вступившим в законную силу судебным актом, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 2 статьи 7 настоящего Федерального закона;

не установлено ни одного условия из предусмотренных статьями 8 и 9 настоящего Федерального закона условий.

Определение об отказе во введении наблюдения и о прекращении производства по делу о банкротстве выносится арбитражным судом при отсутствии заявлений иных кредиторов о признании должника банкротом в случае, если на дату заседания арбитражного суда по проверке обоснованности заявления о признании должника банкротом требование лица, обратившегося с этим заявлением, удовлетворено или требование кредитора признано необоснованным либо установлено отсутствие на дату подачи этого заявления хотя бы одного из условий, предусмотренных статьями 89 или пунктом 2 статьи 33 настоящего Федерального закона.

4. В случае признания арбитражным судом заявления о признании должника банкротом обоснованным требования иных кредиторов, обратившихся с заявлениями о признании должника банкротом, рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона.В случае признания заявления о признании должника банкротом необоснованным и при наличии иных заявлений о признании должника банкротом арбитражный суд рассматривает обоснованность таких заявлений в порядке, установленном настоящей статьей.


Пошаговая инструкция: взыскиваем с контрагента задолженность через суд

В деятельности компании может возникнуть ситуация, когда договор заключен, обязательство по поставке товара или выполнению работ исполнено, а оплата от покупателя (заказчика) своевременно не поступила. И все допустимые сроки ожидания превышены. В этом случае права, нарушенные партнером по бизнесу, организации приходится отстаивать в установленном законом порядке. Безусловно, наиболее оптимальным способом разрешения конфликта является его мирное урегулирование, без привлечения сторонних лиц. Это позволит сберечь и время, и нервы, и средства, и сохранить партнерские отношения.

Но если мирные переговоры не помогают или контрагент уклоняется от обсуждения проблемы, приходится обращаться в суд. Предварительно истцу необходимо выстроить стратегию защиты своих нарушенных прав, продумать все пункты плана действий и в том числе просчитать налоговые последствия различных процессуальных действий.

Что нужно сделать Нормативно-правовое регулирование Описание действий Правовые и налоговые последствия
Направить претензию в соответствии с установленным досудебным порядком урегулирования спора Пункт 2 статьи 452, пункт 1статьи 483 истатья 797 ГК РФ Если для определенной категории споров федеральным законом установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования либо он предусмотрен договором, спор передается на разрешение арбитражного суда после соблюдения такого порядка (п. 5 ст. 4 АПК РФ). В первую очередь такой порядок направлен на то, чтобы стороны в ходе переговоров смогли урегулировать возникший спор, не доводя его до суда.
Одним из обязательных действий, предшествующих обращению в арбитражный суд с иском к контрагенту, нарушившему условия договора, является соблюдение досудебного порядка урегулирования споров (претензионного либо иного, предусмотренного законом или соглашением сторон). По ряду обязательств досудебный (претензионный) порядок урегулирования споров предусмотрен законом. Однако стороны вправе сами определить досудебный порядок в договоре или отдельном соглашении. При этом наиболее распространенным вариантом является направление претензии, но может быть выбран и иной способ, например обращение в третейский суд или привлечение посредника (медиация). Если обязательный досудебный порядок истцом не соблюден, это повлечет для него неблагоприятные последствия. В частности, если данный факт будет установлен судом при решении вопроса о принятии дела к производству, исковое заявление должно быть оставлено без движения (ст. 128 АПК РФ). А после того как порядок будет соблюден, принято к производству. Однако если, несмотря на предоставленный судом срок для исправления недостатков (направления претензии), нарушения не будут устранены, то исковое заявление возвращается (ст. 129 АПК РФ). Установление факта несоблюдения истцом досудебного порядка на стадии подготовки дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства влечет оставление искового заявления без рассмотрения (ст. 148 АПК РФ)
Если спор возник вследствие нарушения лицом, участвующим в деле, претензионного или иного досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного федеральным законом или договором (нарушение срока представления ответа на претензию, оставление претензии без ответа), арбитражный суд относит на это лицо судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела (ч. 1 ст. 111 АПК РФ).
В последние годы прослеживается четкая тенденция к тому, что суды все чаще признают разумными даже довольно значительные расходы на услуги представителя и выносят решения о взыскании этих расходов со стороны по делу.
Несоблюдение досудебного порядка также может послужить основанием для снижения суммы взыскиваемых в судебном порядке санкций (определение ВАС РФ от 16.12.09 № А12-7787/2009)досудебного порядка на стадии подготовки дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства влечет оставление искового заявления без рассмотрения (ст. 148 АПК РФ)
Подготовить и подать иск в суд Статьи 101—105,125126 АПК РФ,пункт 1 статьи 333.16, статьи333.21 и 333.22НК РФ После того как прошел указанный в претензии срок на добровольное устранение нарушений договора, допущенных контрагентом, и от него не последовало никаких действий либо объяснений наличия уважительных причин своего поведения, наступает момент для обращения в арбитражный суд, суд общей юрисдикции или третейский суд, в зависимости от подсудности спора.
Для начала следует выяснить, нет ли каких-либо формальных препятствий для обращения в суд. В частности, соблюден ли срок исковой давности, правильно ли определены статусы и местонахождение истца и ответчика, верно ли выбран суд, имеется ли предмет для судебного спора, какими доказательствами нарушения договора располагает истец, имеются ли перспективы для реального взыскания долга и т. д.
Закон устанавливает обязательные требования к содержанию искового заявления, а также к перечню документов, прилагаемых к иску.К числу обязательных документов, прилагаемых к исковому заявлению, относится документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины.
Размер госпошлины определяется главой 25.3НК РФ.
В суд необходимо представить подлинник платежного поручения об уплате государственной пошлины с отметкой банка (кредитной организации) о его исполнении
Датой признания госпошлины в расходах является дата ее уплаты в бюджет. Факт уплаты госпошлины в безналичной форме подтверждает платежное поручение с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении. Уплаченную госпошлину можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) или к внереализационным расходам (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При возврате из бюджета по каким-либо причинам суммы госпошлины, признанной в составе расходов, налогоплательщик учитывает ее во внереализационных доходах (письмо Минфина России от 18.01.05 № 03-03-01-04/2/8)
Привлечь юриста для представления интересов организации в суде Статьи 101106, пункты 1 , 2статьи 110 АПК РФ, подпункт 14пункта 1 статьи 264 НК РФ, пункт 20информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.04 № 82, пункт 3информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.12.07 № 121, постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.14 № 16291/10 Судиться своими силами или обращаться для этой цели к услугам стороннего юриста или адвоката, компания решает самостоятельно. Плюс в поручении дела специалисту в том, что он сработает профессионально и компания избавится от многомесячной рутинной работы. Вместе с тем есть и минусы в виде рисков, об устранении которых следует позаботиться в самом начале сотрудничества со сторонним представителем. В частности, привлекать только проверенных юристов или по надежной рекомендации; изначально установить порядок взаимодействия, отчетов и контроля выполняемой работы с вашей стороны.
Отдельная тема — оплата услуг представителя. При благополучном для компании исходе спора такие расходы могут быть возложены на ответчика (при частичном удовлетворении исковых требований судебные расходы распределяются пропорционально между участниками дела).
Кроме того, наличие в штатном расписании должности юриста или его помощника само по себе не является основанием для исключения из состава затрат, учитываемых в целях налогообложения прибыли, расходов, понесенных на оплату юридических услуг.Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.При определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание, в частности:
—нормы расходов на служебные командировки, установленные нормативно-правовыми актами;
—стоимость транспортных услуг;
—время, которое мог бы затратить на подготовку рассматриваемых материалов квалифицированный специалист;
—сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов;
—имеющиеся сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг;
—продолжительность рассмотрения и сложность дела.
При этом лицо, требующее возмещения расходов на оплату услуг представителя, доказывает их размер и факт выплаты. А другая сторона вправе доказывать их чрезмерность
Налогоплательщик учитывает затраты на юридические услуги в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин России настаивает, что подобные затраты можно учесть при налогообложении прибыли только в том случае, если оплаченные услуги не дублируют обязанностей собственной юридической или налоговой службы (письмо от 16.07.08 № 03-03-06/1/83). Однако судебная практика подтверждает, что наличие собственной юридической службы не препятствует праву налогоплательщика прибегать к услугам профессионального представителя. Поскольку НК РФ не ставит обоснованность таких расходов в зависимость от наличия у налогоплательщика собственной юридической службы (постановления ФАСПоволжского от 26.01.09 № А55-9610/2008,Московского от 05.05.09 № КА-А40/3335-09,Уральского от 10.01.08 № Ф09-10873/07-С2 иСеверо-Западного от 28.05.08 № А05-6869/2007 округов)
Заявить ходатайство о назначении судебной экспертизы Статьи 5582—87109110 АПК РФ, подпункт 10пункта 1 статьи 265 НК РФ Для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле, а в некоторых случаях — по своей собственной инициативе.
При этом расходы на проведение судебной экспертизы распределяются между лицами, участвующими в деле в соответствии с общим порядком распределения судебных расходов.
Такие расходы распределяются пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований или в соответствии с соглашением лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов.
Следует помнить, что расходы по проведению экспертизы по собственной инициативе стороны, а не по назначению суда к категории судебных расходов не относятся
Для целей налогообложения прибыли судебные затраты организации по проведению экспертизы, связанной с рассмотрением дела в суде, учитываются в составе внереализационных расходов (письмо Минфина России от 03.06.10 № 03-03-06/1/373)
Получить причитающиеся по решению суда денежные средства от контрагента Статья 180 АПК РФ, пункт 3статьи 250,подпункт 4 пункта 4 статьи 271 истатья 317 НК РФ По общему правилу решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у компании возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Именно с момента вступления судебного акта в законную силу у налогоплательщика возникает обязанность по учету доходов в виде указанной суммы долга.
На это указывает Минфин России (письмо от 17.12.13 № 03-03-10/55534, доведено до инспекторов на местах письмами ФНС Россииот 10.01.14 № ГД-4-3/108от 23.12.04 № 03-03-01-04/1/189)
Списать безнадежную задолженность контрагента-банкрота Подпункт 7 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»,подпункт 2 пункта 2 статьи 265,пункт 2 статьи 266 НК РФ Если компания-ответчик признается банкротом, то она не в состоянии погасить свою задолженность перед организацией-истцом. Такая задолженность признается безнадежной Для целей налогообложения прибыли задолженность, которую должник не в состоянии погасить, квалифицируется как сумма безнадежного долга (убыток) и относится к внереализационным расходам. Безнадежность долга могут подтвердить акт о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа (письма Минфина России от 06.03.13 № 03-03-06/1/6752от 21.09.12 № 03-03-06/1/494,определение ВАС РФ от 07.03.08 № 2727/08,постановление ФАС Московского округа от 26.03.10 № КА-А40/2553-10)

Пошаговый алгоритм: Как получить деньги с должника, который находится в стадии банкротства

Безопаснее отслеживать сообщения о банкротстве должника

Заявить о включении долга в реестр нужно в течение 30 дней

Контролеры не определились, когда можно списать непогашенный долг

Вусловиях сокращения расходов обязанность по истребованию долгов нередко перекладывают на бухгалтерию. И требуют эффективной работы с «дебиторкой». Поскольку количество банкротств в последнее время резко увеличилось, то компания-кредитор может даже не знать, что ее должник находится в стадии ликвидации. Алгоритм поможет не упустить возможность вернуть деньги компании.

Шаг первый: регулярно отслеживать сообщения о начале банкротства

Заявление о банкротстве может подать как сам должник, так и его любой кредитор, долг перед которым превышает 300 000 руб. и который подтвержден судебным решением (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.02 № 127?ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», далее — Закон № 127?ФЗ). Определение о принятии такого заявления суд выносит не позднее чем через пять дней с даты поступления (п. 2 ст. 42 Закона № 127?ФЗ). Отследить начало процедуры банкротства можно (п. 1 ст. 28 Закона № 127?ФЗ и распоряжение Правительства РФ от 21.07.08 № 1049-р):

—?на сайте арбитражного суда www.arbitr.ru;
—?из публикаций газеты «КоммерсантЪ» (в электронном виде — по адресу:www.kommersant.ru/bancruptcy);
—?в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве на сайтеbankrot.fedresurs.ru.

Шаг второй: подать заявление о включении долга в реестр кредиторов

На этом этапе работу с должником логичнее передать юристам. Если такой возможности нет, бухгалтерии придется самой осваивать тонкости возврата денег. Для этого нужно подать заявление о включении долга в реестр кредиторов должника. Оно оформляется в свободной форме с приложением копий всех документов, подтверждающих долг: договора, платежных документов, накладных, актов, счетов-фактур, актов сверок, вступивших в силу решений судов о взыскании долга и пр. (п. 1 ст. 71 Закона № 127?ФЗ). Пример его заполнения приведен справа.

Включить в реестр можно лишь ту задолженность, срок погашения которой истек на момент принятия заявления о банкротстве. Текущие платежи в реестр не включаются (п. 2 ст. 5 Закона № 127?ФЗ). Подать заявление нужно не позднее 30 календарных дней с даты опубликования сообщения о введении процедуры наблюдения (п. 1 ст. 71 Закона № 127?ФЗ). Оно направляется в суд, должнику и временному управляющему. Решение о включении долга в реестр принимает суд в течение месяца после окончания срока, отведенного для подачи таких заявлений, независимо от того, есть ли у должника возражения по поводу долга (п. 5 и 8 ст. 71 Закона № 127?ФЗ).

Заявление о банкротстве может подать кредитор, долг перед которым превышает 300 000 руб.

Другой, более сложный путь — перехватить инициативу банкротства. Для этого кредитор на дату принятия судом заявления о банкротстве должен иметь на руках вступившее в силу решение суда о взыскании с должника суммы не менее 300 000 руб. и быть готовым финансировать процедуру банкротства. Такой кредитор может подать собственное заявление о признании контрагента банкротом в тот же арбитражный суд. Если заявление первоначального инициатора будет отклонено судом, то им автоматически станет кредитор.

Преимущества инициатора банкротства следующие. Он имеет возможность заявить лояльного арбитражного управляющего (п. 2 ст. 39 Закона № 127?ФЗ) и как минимум на первых порах играть решающую роль в процедуре банкротства. Кроме того, должник, который хочет сохранить бизнес, расплатится прежде всего с теми кредиторами, которые подали заявления на признание его банкротом.

Шаг третий: прекратить начисление штрафных санкций и иных процентов, кроме мораторных

На сумму долга, включенного в реестр требований кредиторов, начисляются только мораторные проценты — проценты по ставке ЦБ РФ, фиксируемой на дату введения соответствующей процедуры банкротства (п. 2 ст. 81п. 2 ст. 95 и п. 2.1 ст. 126 Закона № 127?ФЗ, п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.13 № 88). Никакие другие санкции не начисляются. В состав налоговых доходов мораторные проценты, в отличие от процентов по остальным долговым обязательствам, включаются только на дату фактического получения. Это прямо прописано в подпункте 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ.

Однако есть несколько мнений, когда именно кредитор переходит лишь на мораторные проценты:

—с даты введения процедуры наблюдения (письмо Минфина России от 17.11.14 № 03-03-06/2/57946);
—с даты принятия судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (письма Минфина России от 25.03.13 № 03-03-06/2/9219 и от 16.06.11 № 03-03-06/2/97);
—после включения долга в реестр требований кредиторов (постановление ФАС Московского округа от 23.08.11 № КА-А40/9297-11).

Это имеет значение, если договором с контрагентом предусмотрено начисление значительных штрафных санкций, которые кредитор предъявлял должнику и включал в состав налоговых доходов. Тогда, если компания слишком рано прекратит их начисление, инспекторы могут заявить, что она занизила сумму облагаемых доходов. Выбор даты будет зависеть от намерений налогоплательщика отстаивать свою позицию в споре с контролерами.

Если же договор не предусматривал штрафные санкции или компания не предъявляла их должнику, то никаких налоговых доходов у нее не возникало. Поэтому претензий со стороны налоговых инспекторов быть не должно.

Шаг четвертый: принять активное участие в собраниях кредиторов

Кредиторы, чьи требования включены в реестр, на общем собрании фактически решают дальнейшую судьбу должника, в частности принимают решение о введении соответствующей процедуры банкротства: финансового оздоровления, внешнего управления или конкурсного производства (п. 1 ст. 73 Закона № 127?ФЗ). Чаще всего за наблюдением следует конкурсное производство, которое оканчивается ликвидацией должника (п. 3 ст. 149 Закона № 127?ФЗ).

На сумму долга, включенного в реестр требований, начисляются толькомораторные проценты

Кредитор, не заявивший свои требования в ходе наблюдения, может заявить их в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (п. 1 ст. 142 Закона № 127?ФЗ). В противном случае они будут учтены «за реестром», то есть удовлетворены только после погашения всех долгов, заявленных в реестре (п. 4 ст. 142 Закона № 127?ФЗ). На практике это означает отсутствие шансов на погашение дебиторской задолженности.

Шаг пятый: учесть непогашенный долг в налоговых расходах

По поводу того, когда можно признать безнадежным долг, заявленный в реестре кредиторов, но не удовлетворенный в процессе банкротства, существует спор. Есть письма и судебные решения, которые позволяют признать его в налоговых расходах в периоде завершения процедуры конкурсного производства (письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-03-06/1/6313, постановления ФАС Московского от 20.03.12 № А40-60565/11-99-267 и Поволжского от 21.02.12 № А72-5678/2011 (оставлено в силеопределением ВАС РФ от 18.06.12 № ВАС-7142/12) округов).

Однако некоторые контролеры настаивают на том, что неудовлетворенный долг признается в расходах лишь в период, когда обанкротившийся контрагент будет исключен из ЕГРЮЛ (письма Минфина Россииот 23.09.13 № 03-03-06/2/39363 и от 19.10.12 № 03-03-06/1/559). А это может случиться через несколько лет после завершения конкурсного производства, как, например, было в деле, рассмотренном в постановлении ФАС Поволжского округа от 21.02.12 № А72-5678/2011.

Но в любом случае основание в виде истечения срока давности в данном случае не применяется (постановление ФАС Московского округа от 19.03.10 № КА-А40/1782-10, оставлено в силе определением ВАС РФ от 09.07.10 № ВАС-9179/10).

Если же компания не успела заявить свои требования в течение процедуры банкротства, то, на наш взгляд, она вправе учесть задолженность в составе безнадежных долгов в период истечения срока давности. Однако здесь не исключен риск претензий, поскольку разъяснений контролеров в пользу налогоплательщика мы не нашли.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка