Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 февраля 2016 21 просмотр

Как правильно оформить документально и провести расчеты (счета в разной валюте),сделать бухгалтерские проводки в следующей ситуации:- в ООО с ОКВЭД производство мебели, розничная, оптовая торговля на УСН (от доходов) поступила заявка с Туркменистана от юр.лица (Заказчика) на серию корпусной мебели,- общая стоимость заявки 1 200 000 рублей,- у Заказчика счет открыт в долларах на территории Туркменистана,- у ООО рублевый счет в г.Белгород,- контракт на изготовление и отгрузку мебели предполагает переход права собственности на товар в момент отгрузки на территории предприятия со склада (предположительно в контейнеры в присутствии представителя Заказчика) и подписания накладной на прием товара,- оплата предварительная 100%,еще вопросы:- предполагает ли данная ситуация открытие нового ОКВЭД по ВЭД для ООО на УСН,- оптимальный вариант расчета за товар без открытия валютного счета ООО, Заказчик утверждает, что его банк не может провести конверсионную операцию.Спасибо.-

В ОКВЭД нет отдельного кода для внешнеэкономической деятельности, поэтому добавлять новый код ОКВЭД не нужно.

ООО может осуществлять расчеты с иностранным покупателем без открытия валютного счета при условии, что оплата за продукцию будет осуществляться в рублях.

Если согласно договору расчеты с контрагентом ведутся в иностранной валюте, организации придется открыть валютный счет.

Совершение экспортных операций сопровождается оформлением следующих документов:

- внешнеэкономический контракт;

-паспорт сделки;

- документы для валютного контроля;

- документы для вывоза;

- документы для подтверждения таможенной стоимости.

Подробный порядок оформления перечисленных документов приведен ниже, в рекомендации № 1.

Отгрузку мебели оформите теми же документами, которые организация выписывает при реализации продукции российскому покупателю.

В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:

- на дату поступления предоплаты:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» - поступила предоплата от покупателя.

Если расчеты по договору ведутся в валюте, то в учете сделай проводку:

Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» - поступила предоплата от покупателя по курсу на дату зачисления денег. Пересчитывать в дальнейшем сумму аванса в связи с изменением курса валюты не нужно.

- на дату перехода права собственности на продукцию:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи продукции. Если расчеты по договору ведутся в валюте, выручка будет равна сумме аванса в рублях, так как договором предусмотрена 100-процентная предоплата;

Дебет 90-2 Кредит 43 – списана себестоимость продукции;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» – зачтена предоплата.

Обоснование


Рекомендация: Какие документы необходимо оформить при экспорте товаров за пределы Таможенного союза

Совершение экспортных операций сопровождается оформлением следующих документов.

Внешнеэкономический контракт

Права и обязанности сторон в ходе внешнеэкономических операций регулирует контракт. В нем содержится письменная договоренность сторон о поставке товара, а именно обязательство продавца передать определенный товар в собственность покупателя и обязательство покупателя принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Основные отличия контракта с зарубежным партнером от прочих договоров заключаются в следующем:

  • одним из участников внешнеэкономического договора является нерезидент;
  • к контракту могут применяться нормы международного частного права и нормы законодательства иностранного государства.

Контракт заключается в простой письменной форме, так как одной из сторон сделки является российская организация (п. 2 ст. 1209, п. 3 ст. 162 ГК РФ).

Во внешнеэкономическом договоре должны быть отражены существенные условия сделки. В частности, в договоре на поставку товара необходимо указать:

  • условия поставки;
  • момент перехода права собственности от продавца к покупателю.

Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для определения условий поставки используются положения Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010». Подробнее об этом см. таблицу.

Часто в договоре момент перехода права собственности устанавливают в терминах ИНКОТЕРМС или указывают, что момент перехода права собственности соответствует моменту перехода рисков, определенному в терминах ИНКОТЕРМС.

Внимание: если в договоре использованы международные торговые термины, то они применяются в соответствии с правовыми обычаями (ст. 5, 6 ГК РФ).

Договор оформляют и подписывают уполномоченные представители сторон.

Паспорт сделки

Паспорт сделки – основной документ, регламентирующий проведение валютного контроля экспортных операций (ст. 20 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Он нужен и при таможенном оформлении (подп. 13 п. 1 ст. 183 Таможенного кодекса Таможенного союза).

По каждому экспортному договору оформляйте один самостоятельный паспорт сделки. Такой порядок установлен пунктом 6.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И. Исключение составляют случаи, связанные с полной уступкой требования (полным переводом долга). В таком случае оформленный паспорт сделки закрывается, а организация, получившая право требования по контракту или обязанность заплатить долг, оформляет новый паспорт сделки (п. 12.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Остальные исключения предусмотрены абзацем 1 пункта 7.10, главами 12, 13 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Срок открытия паспорта сделки зависит от того, какое из событий в виде исполнения обязательства наступит раньше (п. 6.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Подробнее об этом см. таблицу.

Паспорт сделки должен содержать наиболее важные сведения о готовящейся сделке, необходимые для учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Его оформляют по установленному образцу:

  • по форме 1 – при проведении валютных операций по контракту;
  • по форме 2 – при проведении валютных операций по кредитному договору.

Эти формы приведены в приложении 4 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

О том, как заполнить паспорт сделки по этим формам, см. Как оформить паспорт сделки.

Документы для валютного контроля

Для валютного контроля операций, проводимых по открытому паспорту сделки, в банк нужно представить следующие документы:

О порядке и сроках представления этих документов см. таблицу.

В определенных случаях представлять перечисленные документы не нужно. Так, в частности, не нужно представлять в банк справку о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы в следующих случаях:

  • по контракту предусмотрены периодические платежи с фиксированными датами перечисления. При этом таким контрактом является договор аренды или лизинга, который предусматривает передачу движимого или недвижимого имущества, договор на оказание услуг связи или договор страхования;
  • у банка, который обслуживает паспорт сделки, есть информация о том, что банк-корреспондент удержал из суммы платежа комиссию за перевод денег в адрес резидента по контракту (кредитному договору). При условии что удержание комиссии предусмотрено таким договором.

Об этом сказано в пунктах 9.5 и 9.6 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Кроме того, договором между организацией и банком можно предусмотреть передачу банку полномочий по составлению справки о валютных операциях и справки о подтверждающих документах. В таком случае эти документы заполнит банк, и организации их представлять не нужно.

Такой вывод следует из абзаца 7 пункта 2.4 и пункта 9.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Документы для вывоза

После оформления паспорта сделки товары, предназначенные для вывоза за пределы Таможенного союза, помещаются под таможенную процедуру экспорта.

Эта процедура начинается с подачи таможенному органу таможенной декларации. Таможенную декларацию на вывоз товаров составляйте по форме, приведенной в приложении 2 к Инструкции, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257. Таможенная декларация может оформляться на электронном или бумажном носителе по выбору декларанта (п. 4 ст. 322 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). Неотъемлемой частью таможенной декларации является декларация таможенной стоимости (ДТС).

Взаимодействие с таможенными органами, как правило, поручается таможенным брокерам, но и в этом случае нужно подготовить документы, на основании которых будет заполнена декларация на товары. Представление этих документов таможенному органу предусмотрено пунктом 1 статьи 183 Таможенного кодекса Таможенного союза. В состав документов входят:

  • доверенность на лицо, занимающееся таможенным оформлением;
  • контракт или другие документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки, а в случае ее отсутствия – документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;
  • паспорт сделки. Исключение составляют случаи, когда организация подает таможенную декларацию в электронной или письменной форме, – тогда паспорт сделки представлять не нужно, достаточно указать его номер в декларации (приказы ФТС России от 6 мая 2014 г. № 836 и от 20 июля 2012 г. № 1470);
  • транспортные (перевозочные) документы. Если товар вывозится автомобильным транспортом – международная товарно-транспортная накладная CMR либо товарно-транспортная накладная по форме 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78). Допустимы оба варианта (письмо Минтранса РФ от 11 июня 2010 г. № СА-16/6229). Если товар вывозится железнодорожным транспортом – международная железнодорожная накладная. Если товар вывозится морским транспортом – коносаменты;
  • документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений (лицензии, санитарно-эпидемиологические заключения, сертификаты соответствия, инструкции по эксплуатации и иные документы, содержащие сведения о свойствах и характеристиках товара). Характеристики, которые должны быть описаны в представляемом таможенному органу документе, определите с помощью Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (ст. 105 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
  • декларация или сертификат, подтверждающий страну происхождения товаров по форме СТ-1 (п. 2 ст. 59 Таможенного кодекса Таможенного союза);
  • документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
  • документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей (платежное поручение, выписка банка). Исключение составляют случаи, когда организация подает таможенную декларацию в электронной форме, – тогда такие документы представлять не нужно, достаточно указать в декларации их номера и даты, а также суммы платежей (приказ ФТС России от 18 февраля 2014 г. № 271);
  • документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров согласно выбранному методу определения таможенной стоимости товаров.

Разрешение таможенного органа на убытие товаров с таможенной территории России считается полученным при проставлении на таможенной декларации и перевозочных документах (например, на железнодорожных накладных, если товар вывозится железнодорожным транспортом) отметки «выпуск разрешен» (подп. 3 п. 40 решения КТС № 257).

Документы для подтверждения таможенной стоимости

Перечень документов, подтверждающих таможенную стоимость продукции, зависит от того, каким методом она определяется. Для подтверждения таможенной стоимости продукции методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами представьте следующие документы:

  • учредительные документы декларанта;
  • контракт;
  • счет-фактуру;
  • транспортную накладную;
  • платежные документы;
  • договоры с перевозчиком и страховщиком;
  • иные документы, запрошенные таможенным органом.

Таможенный орган вправе провести корректировку таможенной стоимости товаров (ст. 67 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Корректировка таможенной стоимости производится в соответствии с Порядком, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 (п. 4 ст. 68 Таможенного кодекса Таможенного союза) и Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 6 марта 2012 г. № 191. Подробнее об этом см. Как определить таможенную стоимость при экспорте товаров за пределы Таможенного союза.

Перед тем как принять решение о корректировке таможенной стоимости вывозимых товаров, таможенный орган проводит проверку заявленной таможенной стоимости. Подтвердить обоснованность заявленной таможенной стоимости вывозимых товаров возможно, представив таможенному органу дополнительные документы. Как правило, это:

  • документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление идентичных товаров;
  • документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление однородных товаров;
  • бухгалтерские документы, подтверждающие расходы по изготовлению или приобретению экспортируемой продукции;
  • договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости вывозимых товаров;
  • спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров;
  • страховые документы;
  • отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации.

Рекомендация: Как открыть валютный счет

В зависимости от вида совершаемых валютных операций организация может открыть валютный счет в банке, находящемся:

Об этом говорится в части 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

По общему правилу для осуществления валютных операций на территории России организация обязана открыть валютный счет в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Банки, находящиеся на территории России, открывают организациям следующие виды валютных счетов:

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.

Расчетный счет

Расчетный валютный счет организация (предприниматель) открывает для осуществления валютных операций, связанных с предпринимательской деятельностью (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, п. 2.1 и 2.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).

О порядке открытия и закрытия расчетного счета на территории России (вне зависимости от вида валюты) см. Как открыть (закрыть) расчетный счет в России.

Транзитный счет

Транзитный валютный счет является внутрибанковским и служит для идентификации банком поступлений иностранной валюты в пользу организации и учета валютных операций. Чтобы открыть транзитный валютный счет, не требуется заключать отдельный договор банковского счета. Об этом говорится в пункте 2 информационного письма Банка России от 24 октября 2008 г. № 14. Такой счет банк автоматически открывает организации одновременно с открытием текущего валютного счета (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И). Таким образом, чтобы банк открыл транзитный валютный счет, организация не должна предпринимать никаких действий.

Поступление денежных средств

По общему правилу все денежные средства в иностранной валюте, поступающие в пользу организации, сначала зачисляются на ее транзитный валютный счет (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И). Исключение из данного правила составляют валютные перечисления в пределах одного банка, которые сразу попадают на текущий валютный счет. Это денежные средства, поступающие:

  • с одного текущего валютного счета организации, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этой организации в этом же банке;
  • от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет организации, по заключенным между ними договорам (например, договору комиссии);
  • с текущего валютного счета организации на текущий валютный счет другой организации-резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

Об этом говорится в пунктах 2.2.1– 2.2.3 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.


Рекомендация: Как отразить в бухучете экспорт товаров за пределы Таможенного союза

Поставки товаров на экспорт осуществляются:

  • либо по прямому договору российской организации с иностранным покупателем;
  • либо по договору российской организации с посредником, заключившим договор с иностранным покупателем.

Внешнеторговый договор

При экспорте товаров как напрямую от поставщика, так и через посредника основным документом, регулирующим права и обязанности сторон, является внешнеторговый договор купли-продажи (контракт) (п. 1 ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, письмо Банка России от 15 июля 1996 г. № 300). Минимальные требования к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов представлены в письме Банка России от 15 июля 1996 г. № 300. В контракте, в частности, должна быть отражена информация:

  • об условиях поставки товара;
  • о моменте перехода права собственности от российского поставщика к иностранному покупателю;
  • о порядке, форме и сроках расчетов.

Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для определения условий поставки используются положения Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010». От условий поставки зависит формирование контрактной стоимости товаров, отгружаемых иностранному покупателю.

Момент перехода права собственности на товар нужно зафиксировать, указав место и время перехода права собственности к покупателю. Такое условие пропишите в контракте, потому что ИНКОТЕРМС не регламентирует переход права собственности на товар. На практике стороны часто указывают в контракте, что момент перехода права собственности соответствует моменту перехода к покупателю риска случайной гибели товара согласно ИНКОТЕРМС.

Расчеты и валютный контроль

Для расчетов с иностранным покупателем организация должна открыть валютный счет, а также представить в банк необходимые для учета по валютным операциям документы.

Бухучет

Поступление валютной выручки от продажи товаров на экспорт отразите по дебету счета 52 «Валютные счета» (Инструкция к плану счетов). Полученные средства в иностранной валюте пересчитайте в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату их зачисления на валютный счет организации (п. 5, 6 ПБУ 3/2006). Одновременно сделайте запись в регистрах бухучета в иностранной валюте. Такой порядок следует из пункта 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Подробнее об учете валютной выручки см. Как отразить в бухучете поступление и использование валюты и валютной выручки.

На момент перехода права собственности к иностранному покупателю организация отражает в учете выручку от продажи товара на экспорт (п. 12 ПБУ 9/99). Если выручка выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее по курсу Банка России на дату перехода права собственности (п. 6 ПБУ 3/2006) либо по курсу на дату поступления аванса.

Если в контракте момент перехода права собственности не прописан, его необходимо определить в соответствии с законодательством той страны, право которой применяется к отношениям между покупателем и поставщиком (ст. 1206 ГК РФ). Стороны могут самостоятельно выбрать и зафиксировать в контракте, право какой страны они будут применять к правам и обязанностям по контракту (п. 1 ст. 1210 ГК РФ). Если в контракте не указан момент перехода права собственности, то его определяют в соответствии с законодательством России (п. 1, 2 и подп. 1 п. 3 ст. 1211, п. 1 ст. 1206 и п. 3 ст. 1215 ГК РФ).

По принятому в России законодательству момент перехода права собственности наступает:

  • в момент передачи товара, если иностранный покупатель или его представитель самостоятельно забирает товар у организации;
  • в момент вручения товара иностранному покупателю или его представителю, если организация обязана доставить товар;
  • в момент сдачи товара перевозчику, если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара покупателю по его местонахождению.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 223, пунктов 1 и 3 статьи 224, статьи 458 Гражданского кодекса РФ.

В зависимости от условий перехода права собственности порядок отражения в бухучете операций по продаже товаров на экспорт будет различаться. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу товаров оптом.

Себестоимость проданных товаров спишите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов). Для списания себестоимости товаров в бухучете используются следующие методы:

Такие правила предусмотрены пунктом 16 ПБУ 5/01.

Расходы на продажу товаров на экспорт также включите в состав расходов по обычным видам деятельности и учитывайте их на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу товаров оптом.

Как при поступлении, так и при использовании иностранной валюты (валютной выручки) у организации могут появиться дополнительные доходы (расходы). В частности – курсовые разницы (положительные или отрицательные). При продаже иностранной валюты у организации может возникнуть разница между официальным и коммерческим курсами валют. Она образуется, если курс валюты, по которому ее покупает банк, отличается от официального курса Банка России (п. 5 ПБУ 3/2006).

Указанные разницы учтите в составе прочих доходов или расходов организации (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 13 ПБУ 3/2006).

Пример отражения в бухучете операций, связанных с экспортом товаров

ЗАО «Альфа» (поставщик) заключило контракт с иностранным покупателем на поставку зерна. Условия поставки согласно контракту – CIF (стоимость, страхование, фрахт) Джакарта (Индонезия). По условиям контракта момент перехода права собственности на товар соответствует моменту погрузки зерна на судно в порту Новороссийска, то есть не соответствует моменту перехода рисков.

Контрактная стоимость зерна составила 380 000 долл. США. Оплата производится двумя частями:

  • аванс в размере 50 процентов (получен 26 октября);
  • оставшаяся часть – в течение трех дней после передачи товаров перевозчику.

В процессе исполнения контракта у «Альфы» возникли следующие расходы, включенные в стоимость контракта:

  • расходы по страхованию груза в пути – 300 000 руб.;
  • расходы по доставке груза к месту отправки в порт Новороссийска – 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб.);
  • фрахт российского судна – 470 000 руб.;
  • погрузка товаров на судно – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
  • таможенные сборы – 50 000 руб.

Итого сумма расходов составила 1 091 400 руб. (в т. ч. НДС – 41 400 руб.).

26 октября была получена предоплата от иностранного покупателя.

29 октября товар прибыл в порт Новороссийска, была подана и зарегистрирована таможенная декларация, уплачен таможенный сбор.

Себестоимость проданного на экспорт товара составила 6 800 000 руб. Расходы, связанные с экспортом товара, «Альфа» в расчет таможенной стоимости не включила, поскольку исходя из условий поставки, предусмотренных в договоре (CIF Джакарта), они уже включены в контрактную стоимость товара. Таможенная стоимость зерна, определенная методом по стоимости сделки по курсу на день подачи таможенной декларации, составила 11 400 000 руб. (380 000 долл. США х 30,0 руб./USD).

Экспортная пошлина на зерно в период отгрузки в соответствии с законодательством России не взималась (подп. 4 п. 3 ст. 80 Таможенного кодекса Таможенного союза).

2 ноября иностранный покупатель перечислил «Альфе» оставшуюся часть контрактной стоимости товаров.

Условный курс доллара, установленный Банком России, составлял:

  • 26 октября – 29,0 руб./USD;
  • 29 октября – 30,0 руб./USD;
  • 31 октября – 30,5 руб./USD;
  • 2 ноября – 30,2 руб./USD.
  • Для отражения операций в учете бухгалтер «Альфы» открыл:
  • к счету 62 субсчета «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам»;
  • к счету 76 субсчета «Расчеты с таможней», «Расчеты по страхованию», «Расчеты с перевозчиком» и «Расчеты с погрузчиком».

В бухучете сделаны следующие проводки.

26 октября:

Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 5 510 000 руб. (190 000 USD х 29,0 руб./USD) – получена частичная предоплата от иностранной организации в счет предстоящей поставки товара.

29 октября:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с таможней» Кредит 51
– 50 000 руб. – уплачен таможенный сбор за таможенное оформление товара;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней»
– 50 000 руб. – отражены расходы по уплате таможенного сбора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по страхованию» Кредит 51
– 300 000 руб. – оплачены расходы по страхованию товара в пути;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты по страхованию»
– 300 000 руб. – отражены расходы по страхованию товара в пути;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком» Кредит 51
– 177 000 руб. – оплачены расходы по доставке товара в порт;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
– 150 000 руб. – отражены расходы по доставке товара в порт;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
– 27 000 руб. – отражен НДС по расходам по доставке товара в порт;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком» Кредит 51
– 470 000 руб. – оплачен фрахт российского судна;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
– 470 000 руб. – отражена стоимость фрахта российского судна;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с погрузчиком» Кредит 51
– 94 400 руб. – оплачена погрузка товара на судно;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с погрузчиком»
– 80 000 руб. – отражены расходы по погрузке товара на судно;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с погрузчиком»
– 14 400 руб. – отражен НДС по расходам по погрузке товара на судно;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– 11 210 000 руб. (5 510 000 руб. + 190 000 USD х 30,0 руб./USD) – отражена выручка от продажи товара (на дату перехода права собственности к покупателю);

Дебет 90-2 Кредит 41
– 6 800 000 руб. – списана себестоимость товара;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 5 510 000 руб. – зачтена предоплата;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 1 050 000 руб. – списаны расходы, связанные с экспортом товара;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 91-1
– 95 000 руб. (190 000 USD х (30,5 руб./USD – 30,0 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем.

31 октября:

Дебет 52 Кредит 91-1
– 285 000 руб. (190 000 USD х (30,5 руб./USD – 29,0 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по средствам на валютном счете.

2 ноября:

Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 5 738 000 руб. (190 000 USD х 30,2 руб./USD) – получена оставшаяся часть контрактной стоимости товара;

Дебет 91-1 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– 57 000 руб. (190 000 USD х (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;

Дебет 91-1 Кредит 52
– 57 000 руб. (190 000 USD х (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница по средствам на валютном счете.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка