Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 февраля 2016 14 просмотров

Как правильно рассчитать УСН 6, если: взносы в ПФ были в 1 и 4 кв.учитывать ли взносы в ПФР за 1 кв. при расчете аванса за 2 и 3 кв.?пример:1 кв.дох. 150 000взносы в ПФР 9060150 000 * 6 = 9000 / 2 = 4500 (ав. пл. за 1 кв.)2 кв.дох. 150 000 + дох. 1 кв. 150 000 = 300 000взносы в ПФР 0300 000 * 6 = 18 000тут уменьшаем налоговую базу на сумму взноса, кот. платили в 1 кв.?если уменьшаем, то:18 000 / 2 = 9 0009 000 - 4500 (аванс за 1 кв.) = к оплате 4500 (ав. за 2 кв.)3 кв.дох. 150 000 + дох за 1 и 2 кв. 300 000 = 450 000Взносы в ПФР 0450 000 * 6 = 27 00027 000 - 9060 (взносы в ПФР опл. в 1 кв.) =22 56022 560 - (авансы 1 и 2 кв. 4 500+4 500) = 13560 (аванс за 3 кв.)4 кв.дох. 100 000 + дох. 1, 2, 3 кв. 450 000 = 550 000550 000 * 6 = 33 000Взносы в ПФ 14 450Итого взносов за 1 и 4 кв. 9060 + 14450 = 23 510 (МНОГО ПОЛУЧАЕТСЯ)33 000 / 2 = 16 500Всего оплатили авансы 4500 + 4500 + 13560 = 22 50016 500 - 22 500 = 6 060 ПЕРЕПЛАТА

Налог по УСН рассчитывается в течении года нарастающим периодом. Следовательно, при расчете авансового платежа за 6 месяцев Вы полученную сумму налога уменьшаете на сумму страховых взносов, уплаченных за 6 месяцев всего, и вычитаете из полученной суммы авансовый платеж, уплаченный за 3 месяца текущего года. Аналогично Вы рассчитываете авансовый платеж за 9 месяцев. То есть, в Вашем случае, сумма страховых взносов, не учтенная при расчете авансового платежа за 1 квартал, примется к вычету при расчете налога за 2 и 3 кварталы. При расчете же налога по итогу года к вычету Вы сможете принять сумму уплаченных страховых взносов всего с учетом ограничения в 50 %.
У Вас в расчетах корректно посчитаны авансовые платежи за 1 и 2 квартал.

Авансовый платеж за 3 квартал:

450 000 * 6% = 27 000

27 000 - 9060 = 17 940
17 940 - (4 500+4 500) = 8 940

Авансовый платеж за 4 квартал:

550 000 * 6% = 33 000

Всего уплачено страховых взносов 23510

Взносы, принимаемые к уменьшению – 33 000 / 2 = 16 500

Итого по итогу года имеется переплата по налогу в размере 17940 – 16 500 = 1 440

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период по единому налогу при упрощенке – календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

По итогам каждого отчетного периода рассчитывайте авансовые платежи (п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). А с учетом таких начислений по итогам года определяйте сумму самого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

<…>


Расчет налога

Единый налог (авансовые платежи) при упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) = Доходы, полученные за год (отчетный период) * Ставка налога


Это следует из пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

<…>

Налоговый вычет

Все плательщики единого налога с доходов могут уменьшить его сумму (сумму авансового платежа за отчетный период) на сумму налогового вычета, который включает в себя три составляющих.

Если организация или предприниматель признается плательщиком торгового сбора, размер вычета может быть увеличен.

1. Сумма страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2015 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2016 года).

При этом источник уплаты страховых взносов (собственные или заемные средства) значения не имеет (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/2/41618).

Важно: если взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период они не уменьшают. Например, взносы за декабрь 2015 года перечислены в бюджет 14 января 2016 года. Декларацию по единому налогу за 2015 год организация может сдать 31 марта 2016 года. Тем не менее сумму страховых взносов за декабрь нельзя включить в состав налогового вычета за 2015 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года и отразить в декларации за 2016 год. Об этом сказано в письме ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-3-3/1067.

<…>

По общему правилу размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа).

Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше этого ограничения, размер вычета определяйте по формуле:

Вычет по единому налогу (авансовому платежу) при упрощенке за год (отчетный период) = Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) * 50%

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка