Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 февраля 2016 3 просмотра

Физ лицо начало получать имущественный налоговый вычет с 2014 году (это год приобретения квартиры и, соответственно, год начала получения имущественного вычета), квартира стоила 1 560 000 руб. (квартира №1), кроме того физ лицо воспользовалось правом работающего пенсионера и подало в 2014 году на возмещение сразу 3 декларации: за 2014 год, за 2013 год и за 2012 год.При этом в последней декларации за 2012 год содержатся такие показатели (Лист И):стр 110 - 1 560 000стр 130 и 140 - 800 000стр 190 - 760 000стр 230 -400 000стр 260 - 360 000Те есть по данной квартире за 2015 году физ лицо может получить вычет равный 46800 (360000*13%)Далее в 2015 физ лицо приобретает другую квартиру, стоимостью 3 000 000 руб. (квартира №2)При этом у него есть справка 2-ндфл за 2015 год с суммой удержанного НДФЛ в 50000 руб. (доход за 2015 по справке 384615 руб)Вопросы:ОБЯЗАТЕЛЬНО ли выбирать полностью сумму ндфл по квартире №1 (46800), чтобы получить продолжить получать вычет по квартире №2 (в 2015 году это 3200 руб.)И хотелось бы на моем конкретном примере узнать (вне зависимости ОБЯЗАТЕЛЬНО или нет), как заполняются следующие строки Листа Д 1 декларации 3-НДФЛ за 2015 год:стр 050 (квартира №1 или квартира №2)стр 120стр 140стр 160стр 200стр 230Спасибо!

Право собственности на первую квартиру у Вас оформлено в 2014г, поэтому остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб. можно переносить и использовать по другому объекту, например, приобретенной в 2015г. До тех пор пока лимит не будет полностью исчерпан.

В данном случае, правильнее будет доиспользовать вычет по одной квартире, а остаток перенести на другую, иначе могут возникнуть споры с проверяющими.

В этом случае необходимо в строке 050 отразить адрес первой квартиры, в строке 120 укажите сумму расходов, но не более 2 000 000, в строке 140 укажите сумму налогового вычета, которую Вы приняли к учету за предыдущий налоговый период, по строке 160 укажите остаток налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода, по строке 200 укажите остаток налогового вычета по процентам, перешедшего на новый налоговый период (если такой есть), если нет, то укажите «0». По строке 230 укажите размер Вашей налоговой базы.

Нужно ли в Вашем случае заполнять 2 листа Д1 в законодательстве разъяснений нет, Вам следует обратиться в налоговую инспекцию за разъяснениями.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

<…>


Сколько раз можно получать вычеты

Вычеты при покупке или строительстве жилья и приобретении для этих целей земельного участка можно получить только один раз в жизни. Такое указание есть в пункте 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Правда, остаток с разницы между полученным человеком вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб. можно переносить и использовать по другому объекту. До тех пор пока лимит не будет полностью исчерпан. Повторным вычетом это считаться не будет.*

Например, такое право есть у человека, который купил землю под строительство, получил соответствующий вычет, однако впоследствии расширил участок, докупив землю. А вот в отношении процентов по кредитам и займам на покупку и строительство жилья правило о переносе не действует.

Все это следует из подпункта 1 пункта 3, пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Внимание: эти положения применяют только к вычету по имуществу, право собственности на которое оформлено с 1 января 2014 года. Если же имущественный вычет вы получили в 2013 году и ранее, то его остаток переносить на другой объект нельзя. В этом случае применяются правила статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции до 1 января 2014 года.*

Такой порядок следует из положений статьи 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35550от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34150от 14 августа 2013 г. № 03-04-08/32992ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.

Кроме того, предоставленная человеку ранее льгота по Закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1не может помешать применить действующий имущественный вычет. Повторного вычета тут нет. Такой вывод имеется в определении Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О и письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-04-05/29229. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, то права на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320).

<…>

Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Ольга Красновадиректор БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка