Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2016 7 просмотров

При заполнении НК на ОСНО декларации по налогу на прибыль, а точнее лист 7 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" возник вопрос: какой выбрать "код вида поступлений" на поступившие на расчетный счет организации целевые средства на строительство памятника от юр.лиц являющимися членами данной НКО?

Исходя из указанных Вами сведений, возможно, следует проставить кол 220 «поступления от собственников созданным ими учреждениям».

Обоснование


37.4. Отчет об использовании целевых средств

Законодательством установлено, что застройщик, получивший целевые средства, обязан представлять отчет об их использовании по форме, утверждаемой Минфином России (лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль), в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода (п. 14 ст. 250 Налогового кодекса РФ);

Форма декларации и порядок ее заполнения(далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@.

Алгоритм заполнения указанного листа установлен в разделе XV Порядка. Пунктом 15.1 этого раздела определено, что лист 07 декларации «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств)…» составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Заполняется отчет только за налоговый период, то есть за год в целом (п. 1.1 Порядка).

В графе 1 нужно указать код вида поступлений – 040 (средства дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированные на счетах организации - застройщика). Он содержится в перечне, приведенном в приложении № 3 к Порядку.

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам (срок использования которых не истек или по которым не имеется срока использования). При этом в графе 2 «Дата поступления» указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации, имеющих срок использования, который, в свою очередь, указывается в графе 5 «Срок использования (до какой даты)» – в строке под графой 2, либо дата получения организацией имущества (работ, услуг). А в графе 3 – размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Указанные в отчете в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению – нарушил условия их получения (п. 14 ст. 250 Налогового кодекса РФ). При этом для доходов в виде использованных не по назначению поступивших целевых средств датой получения дохода, согласно подпункту 9 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ, признается дата осуществления расходов.

Напоминаем: организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. В противном случае указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка