Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 февраля 2016 3 просмотра

Каким образом начислять страховые взносы, если человек работал сначала по гражданско-правовому договору, а потом был принят на постоянную работу в той же организации и его доход превысил предельную величину. Считать доход суммарно и применить льготу или считать отдельно выплаты по ГПД и отдельно выплаты по трудовому и тогда право на льготу не возникает?

При осуществлении в течение года выплат в адрес одного физического лица одновременно и по трудовому договору, и по ГПД, при расчете базы по страховым взносам нужно учитывать все облагаемые выплаты в пользу работника, начисленные по двум договорам - и по трудовому, и по ГПД. То есть доходы от двух договоров считайте суммарно, и с момента превышения суммы доходов по обоим договорам применяйте пониженные страховые тарифы. Примеры определения и расчета предельной базы в таком случае приведены ниже в рекомендации.

Обоснование


С РАБОТНИКОМ ЗАКЛЮЧЕНЫ СРАЗУ ДВА ТРУДОВЫХ ДОГОВОРА

По одному договору работник трудится как основной сотрудник, а по второму — как внутренний совместитель.

В таких случаях страхователь один. Он в течение календарного года не меняется. При расчете базы по страховым взносам нужно учитывать все облагаемые выплаты в пользу работника, начисленные по двум трудовым договорам (письмо Минтруда России от 26.02.2013 № 17-3/326).

ВЫПЛАТЫ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОМУ ДОГОВОРУ

По гражданско-правовому договору исполнитель может получить два вида выплат(ст. 702 ГК РФ):

- вознаграждение за работу;

- компенсацию расходов, связанных с выполнением работ.

Вознаграждение по договору подряда однозначно облагается:

- взносами в ПФР;

- взносами в ФФОМС.

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности не начисляются на выплаты по гражданско-правовому договору (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Взносыв ФСС РФ на случай травматизма нужно начислить, если об этом сказано в договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Компенсация расходов подрядчика не облагается страховыми взносами во все фонды (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗписьмо Минтруда России от 26.02.2014 № 17-3/В-80).

ПРИМЕР

Работник получал выплаты по трудовому и по гражданско-правовому договору

Б.Д. Молотков работает в компании ООО «Шуруп» по трудовому договору облицовщиком-мозаичником.

В октябре 2015 года компания заключила с ним договор подряда на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. Страхование на случай травматизма этим договором не предусмотрено.

Общая сумма вознаграждения составляет 156 000 руб., в том числе:

—100 000 руб. — стоимость работ;

— 56 000 руб. — компенсация расходов исполнителя.

Акт приема-передачи работ подписан 4 декабря 2015 года. Вознаграждение и компенсацию расходов бухгалтер перечислил 11 декабря 2015 года. Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ):

— в ПФР — 22% и 10% (сверх облагаемой базы);

— ФФОМС — 5,1%;

— ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности — 2,9%;

В ФСС РФ на случай травматизма — 0,2%.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов за 2015 год, в том числе за декабрь.

Взносы в ПФР. База не превышена

705 000 руб. < 711 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 год составит 155 100 руб. (705 000 руб. х 22%), в том числе за декабрь — 34 100 руб. [(55 000 руб. + 100 000 руб.) х 22%].

Взносы в ФСС РФ по тарифу 2,9%. База не превышена

605 000 руб. < 670 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 год будет равна 17 545 руб. (605 000 руб. х 2,9%), в том числе за декабрь — 1595 руб. (55 000 руб. х 2,9%).

Взносы в ФСС РФ (на случай травматизма)

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат — 605 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 год будет равна 1210 руб. (605 000 руб. х 0,2%), в том числе за декабрь — 110 руб. (55 000 руб. х 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Сумма облагаемых выплат равна 705 000 руб. Сумма взносов в ФФОМС за 2015 год составит 35 955 руб. (705 000 руб. х 5,1%), в том числе за декабрь — 7905 руб. (155 000 руб. х 5,1%).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка