Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 февраля 2016 140 просмотров

Как нам быть в ситуации, когда суд признал сделку купли-продажи недействительной? А именно: В 2013 году мы приобрели основное средство, все документы были в порядке, но в этом же 2013 году на нашего контрагента, у которого мы приобрели основное средство, заведено дело о банкротстве. Конкурсный управляющий оспорил сделку купли-продажи, и в 2015 году решением суда сделка признана недействительной, а основное средство мы вынуждены были вернуть. Вопрос: Когда восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету: в 2013 году, когда приобретено основное средство (подавать уточненную налоговую декларацию по ндс) или в 2015 году, когда вступило в законную силу постановление суда? Нужно ли сторнировать начисленную амортизацию за период 2013-2015 г.г. Не будет ли считаться реализацией возврат основного средства? Какие бухгалтерские проводки должны быть при возврате основного средства: сторнировочные или другие? Заранее благодарна!

Согласно разъяснениям Минфина и ФНС, приведенным в обосновании, признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.

Учитывая изложенное, налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи основного средства, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций.
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету покупателем, возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором основное средство возвращено продавцу (без подачи уточненных деклараций).

Нет разъяснений о том, как отражать операции в бухучете. Если считать, что право собственности не переходило, то уместны сторнировочные записи, а не обратная реализация.

Обоснование

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.03.2015 № 03-07-11/15448

Вопрос
ООО (далее - Общество) в декабре 2012 года приобрело недвижимое имущество (здания, сооружения, земельные участки) по договорам купли-продажи, зарегистрировало права собственности. Расчеты с Продавцом произведены полностью. В течение 2013, 2014 годов Обществом осуществлены расходы в виде текущего ремонта, охраны, начисления амортизации и имущественных налогов. Общество использовало недвижимое имущество в своих хозяйственных целях - получало доходы от предоставления его в операционную аренду, осуществляло капитальные вложения. Совокупные расходы и доходы были учтены при определении налога на прибыль. НДС был задекларирован к вычету в IV квартале 2012 года.
Арбитражным судом Пермского края 30.09.2014 по иску Продавца вынесено Определение о признании недействительности данных договоров купли-продажи недвижимого имущества, а также о применении последствия недействительности в виде возврата спорного имущества и приобретению Обществом в случае возврата имущества права требования полученной Продавцом оплаты по спорному имуществу.
Просим разъяснить налоговые последствия с точки зрения налогового законодательства.
1. За какой налоговый период Обществу следует восстановить НДС - в периоде возвращения имущества Продавцу по решению суда, вступившего в силу, по абз.3 п.3 ст.168 и п.10 ст.172 НК РФ в момент подписания акта приема-передачи, или уточнить декларацию за IV кв. 2012 года?
2. Необходимо ли Обществу осуществить перерасчет амортизации, и какой в этом случае налоговый период по налогу на прибыль следует уточнить?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость при признании недействительности договоров купли-продажи недвижимого имущества и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс.руб.
Согласно пункту 1 статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
Пунктом 1 статьи 167 Гражданского кодекса установлено, что недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.
Таким образом, признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.
Учитывая изложенное, налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи недвижимого имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций.
Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно абзацу первому пункта 5 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Соответственно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету покупателем, возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу.
Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента
И.В.Трунин

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 06.05.2015 № СА-4-3/7819@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос ОАО о заполнении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость при признании недействительной сделки купли-продажи арбитражным судом, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс.руб.
Согласно пункту 1 статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
Пунктом 1 статьи 167 Гражданского кодекса установлено, что недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.
Таким образом, признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.
Учитывая изложенное, налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи недвижимого имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций.
Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно абзацу первому пункта 5 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Соответственно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету покупателем, возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 20.03.2015 № 03-07-11/15448.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.А.Аракелов

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка