Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 февраля 2016 29 просмотров

Физическое лицо взяло кредит в банке под покупку помещения. Через некоторое время это Физлицо оформляет себе ИП и заключает договор с организацией на сдачу помещения в аренду. Режим налогообложения ИП - УСН 15%. Может ли ИП при расчете УСН учитывать в расходах ежемесячные выплаты банку по кредиту?

Согласно официальной позиции контролирующих органов, проценты по кредиту, полученному до регистрации в качестве предпринимателя, нельзя учесть при расчете единого налога. Но есть судебное решение, в котором судьи в такой ситуации поддержали предпринимателя. По мнению судей, тот факт, что гражданин приобрел нежилое помещение для использования в предпринимательской деятельности до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не может помешать ему учесть расходы в налоговой базе при УСН.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка» № 12, Декабрь 2010

Расходы, произведенные до регистрации в качестве ИП, можно включить в налоговую базу по «упрощенке»

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2010 по делу № А56-86276/2009

По мнению арбитров Северо-Западного округа, тот факт, что гражданин приобрел нежилое помещение для использования в предпринимательской деятельности до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не может помешать ему учесть расходы в налоговой базе при УСН. В частности, речь идет о расходах на уплату процентов по банковскому кредиту, взятому на приобретение помещения, затратах на ремонт помещения, а также на перевод жилого помещения в нежилое для сдачи его в аренду.

Суд учел, что единственным видом предпринимательской деятельности коммерсанта являлась сдача в аренду спорного объекта недвижимости. Помещение, приобретенное предпринимателем на кредитные средства, по договору аренды было передано для размещения офиса открытому акционерному обществу, то есть для использования его именно в сфере предпринимательской деятельности. При этом налоговая инспекция не оспаривала, что в иных целях помещение предприниматель не использовал.

Таким образом, суд решил, что помещение отвечает понятию основного средства, используемого налогоплательщиком непосредственно в своей профессиональной деятельности. Следовательно, на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предприниматель вправе уменьшить полученные доходы на указанные расходы.

<…>

Письмо УФНС России по Москве от 05.12.2008 № 18-14/2/113743@

<…>

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, которая направлена на получение дохода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить полученные доходы на сумму уплаченных процентов по кредитному договору при соблюдении определенных условий, а именно:

– на момент заключения кредитного договора заемщик – физическое лицо должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя;

– проценты должны подтверждаться договором кредита, оформленным в соответствии с нормами гражданского законодательства;

– полученные средства по кредитному договору должны быть направлены на выполнение хозяйственных операций в рамках предпринимательской деятельности, а сами операции подтверждаться документально.

<…>

Письмо Минфина России от 25.08.2009 № 03-04-05-01/659

Прошу разъяснить, имеет ли индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", право на включение в состав расходов ежемесячно выплачиваемых процентов по долгосрочному кредиту (на 20 лет), полученному в банке в период, когда он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, если кредитные средства были направлены им на ремонт помещения, которое данный предприниматель намерен сдавать в аренду с отражением этой деятельности как предпринимательской?
Расходование кредитных средств было осуществлено до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, ремонт осуществлялся как до регистрации, так и после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Помещение приобретено по договору участия в долевом строительстве, передано застройщиком без отделки.
На предмет передачи помещения подписан акт приема-передачи с застройщиком, право собственности не зарегистрировано в связи неподписанием акта о реализации инвестиционного контракта застройщиком с Правительством Москвы. Коммунальные услуги оплачивает принявший помещение индивидуальный предприниматель.
До сдачи помещения внаем речь идет об уменьшении на сумму процентов доходов, полученных предпринимателем от другой деятельности (оказания услуг).
Имеет ли значение статус помещения как жилого или нежилого?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.03.2009 по вопросу учета расходов в виде процентов за пользование банковским кредитом и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшать полученные доходы на сумму процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
Как следует из письма, кредит для целей проведения ремонта помещения получен и использован физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с этим расходы по уплате процентов за пользование кредитом, осуществляемые после получения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и перехода его на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
В то же время расходы на ремонт объекта основных средств, понесенные после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, могут учитываться при определении налоговой базы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, если право собственности на него зарегистрировано в установленном порядке и если указанный объект используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка