Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 февраля 2016 29 просмотров

Работнику подписали 14.01.2016г. заявление на внеочередной аванс 10 000руб. (по семейным обстоятельствам). Пример: данную сумму перечисляем 15.01.2016, в какой день мы должны удержать НДФЛ и перечислить? Удержать – 15.01.2016 (день выплаты этой суммы), 18.02.2016 – перечислить НДФЛ (не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (16.01,17.01 – выходные дни). Или непосредственно при перечислении заработной платы за январь 2016г., - 15.02.2016.Никакого нарушения по выплате заработной платы у нас нет.По Коллективному Договору сроки выплаты заработной платы:Выплаты текущей заработной платы (перечисление на пластиковые карты, выплаты через кассу) производится 2 раза в месяц:Аванс – 30 числа, в феврале – последнего числа месяца;Окончательный расчет - 15 числа.При совпадении дней выплаты с выходными или нерабочими праздничными днями выплаты заработной платы производится накануне этих дней.Заработная плата за 1 половину января 2016г. (аванс) – 29.01.2016г.Заработная плата за 2 половину января 2016 (оконч.) – 15.02.2016г.Убедительная просьба, если не совсем понятен вопрос, пожалуйста, перезвоните.

По общему правила с аванса НДФЛ не удерживается, исключение составляют случаи, когда при окончательном расчете сумма к получению будет недостаточной для удержания НДФЛ. В такой ситуации НДФЛ нужно удержать и с аванса, в противном случае организация, как налоговый агент, не сможет исполнить свои обязанности по удержанию налога.

Вариант 1

Сумма заработной платы при окончательном расчете позволит удержать НДФЛ со всего расчета за месяц. В такой ситуации с аванса НДФЛ не удерживайте. Датой получения дохода по оплате труда признается последнее число месяца, то есть 31.01.2016. Удержание налога производится в момент выплаты окончательного расчета. Исходя из условий примера – 15.02.2016, следовательно, НДФЛ нужно будет перечислить с «внеочередного аванса» не позднее 16.02.2016

Вариант 2

Сумма заработной платы при окончательном расчете не позволит удержать НДФЛ со всего расчета за месяц. В такой ситуации организация вынуждена удерживать НДФЛ с аванса, то есть дата удержания будет 15.01.2016. Однако это не отменяет факта того, что данная выплата является авансом, а раз так, то дата дохода по заработной плате за январь – 31.01.2016 – не наступила. То есть, удержанную сумму налога 15.01.2016 нужно будет перечислить на следующий день после выплаты зарплаты, то есть, все равно не позднее 16.02.2016.

Обоснование

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при выплате аванса


При выдаче аванса НДФЛ не удерживайте, страховые взносы не начисляйте.

НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК РФ). Этот налог нужно удержать в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610 и ФНС России в письмах от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950.

Не нужно рассчитывать с авансов и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Ведь страховые взносы начисляют в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно рассчитать с начисленной зарплаты (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Аванс – это только часть зарплаты. При его выплате начисление зарплаты не происходит. Поэтому взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выплате авансов не рассчитывайте.

2. Справочники: Дата фактического получения дохода для целей уплаты НДФЛ

Вид дохода Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Основание
Доход в виде оплаты труда В денежной или натуральной форме

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

п. 2 ст. 223 НК РФ

3. Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

«6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка