Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 февраля 2016 12 просмотров

Срок исковой давности дебиторской задолженности истекает в 20 января 2016 года. Какой датой можно списать эту просроченную дебиторскую задолженность, если авансы по налогу на прибыль с 2016 года мы платим ежемесячно (исходя из фактической прибыли); инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами проводим ежеквартально, а Резерв сомнительных долгов в налоговом учете не создаем.

В данном случае организация может списать безнадежную дебиторскую задолженность только в марте 2016 года, на основании результатов проведенной инвентаризации за первый квартал и приказа руководителя. Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, следовательно, задолженность будет списана в том налоговом периоде, когда у нее истек срок исковой давности согласно пп.3 п.7 ст.272 НК РФ – в 2016 году. Списать задолженность в том отчетном периоде, когда срок исковой давности истек (январь 2016), у организации нет возможности, т.к. списание производится только на основании инвентаризации, которая является обязательным условием и которая проводится согласно предоставленной информации ежеквартально.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №12, июня 2014
Как правильно списать в налоговые расходы дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности

<…>

По общему правилу суммы безнадежных долгов компания вправе учесть в налоговых расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Долгами, нереальными к взысканию, признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также задолженность, по которой обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Практика показывает, что зачастую компании сталкиваются со сложностями при списании сумм дебиторской задолженности в расходы. Мы проанализировали недавние разъяснения налогового и финансового ведомств по вопросам включения в налоговые расходы задолженности, по которой истек срок давности, и выяснили, что на этот счет говорят суды.

Включать задолженность в расходы позже последнего дня отчетного периода, в котором истек срок исковой давности, рискованно

Минфин России в письмах от 28.01.13 № 03-03-06/1/38 и от 27.12.07 № 03-03-06/1/894 разъяснил, что компания, которая применяет метод начисления, включает «дебиторку» во внереализационные расходы в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Дело в том, что датой признания таких расходов является дата истечения срока исковой давности. Налогоплательщик признает расход по итогам инвентаризации, проведенной на последнюю дату отчетного (налогового) периода.

Это мнение поддерживает УФНС России по г. Москве (письма от 20.06.11 № 16-15/059211@.1, от 13.04.11 № 16-15/035618.1@ и от 22.03.11 № 16-15/026842@). Суды также указывают, что у компании нет права выбора периода для признания расходов (постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 1574/10, ФАС Восточно-Сибирского от 10.09.13 № А58-5518/2012, от 17.01.13 № А58-3501/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.05.13 № ВАС-5471/13), Московского от 30.05.13 № А41-36041/12 и Поволжского от 25.04.13 № А55-19450/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.08.13 № ВАС-11617/13) округов).

Несмотря на такое мнение, некоторые компании учитывают «дебиторку» позже, чем в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности. Аргументы такие. Компания вправе перерассчитать налог за период, в котором выявила ошибки прошлых периодов, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ, письма ФНС России от 20.01.14 № ГД-4-3/526@, Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/2/127 и от 04.08.10 № 03-03-06/2/139). А при несвоевременном учете расходов в виде безнадежной «дебиторки» налог за прошлый период как раз переплачивается. Следовательно, учесть такой расход можно в том периоде, когда ошибка выявлена.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка