Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 февраля 2016 12 просмотров

Физическое лицо сдает собственный транспорт в аренду юридическому лицу? Как правильно оформить такие отношения? Какие последствия и риски есть или могут быть как у физического, так и у юридического лица?

Заключите договор аренды. В договоре подробно опишите арендуемое транспортное средство:

- марка автомобиля;

- год выпуска и цвет;

- номер кузова и двигателя;

- государственный регистрационный номер.

Если есть полис ОСАГО, то нужно внести в него список лиц, которые будут управлять этим транспортным средством. Если полиса нет, то нужно его оформить. Получению автомобиля в аренду оформите актом о приеме-передаче транспортного средства. В нем надо указать согласованную стоимость автомобиля, его пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра. Откройте на арендуемый автомобиль инвентарную карточку ОС-6, ОС-6а. На основании акта приема-передачи делайте проводки:

- ДЕБЕТ 001 — отражена стоимость полученного в аренду автомобиля;
- ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 — отражены расходы по аренде автомобиля;
- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ с выплаты гражданину-арендодателю;
- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50) — произведены расчеты.

Вы являетесь налоговым агентом, поэтому обязаны удерживать и перечислять НДФЛ в налоговую, а также подавать сведения. При правильном оформлении никаких рисков не возникнет.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как документально оформить получение автомобиля в аренду

Операции по получению автомобиля в аренду в бухучете отразите на основании акта о приеме-передаче транспортного средства. В нем надо указать согласованную стоимость автомобиля, его пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра.

Передаточный акт можно составить на унифицированном бланке (ф. ОС-1 или ОС-1б, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7) или в произвольной форме.

Открывать на арендуемый автомобиль инвентарную карточку по формам № ОС-6№ ОС-6а, утвержденнымпостановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, не обязательно. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», №5, май 2013
Какие налоги платить, если компания арендует автомобиль у физлица

План семинара:

  1. НДФЛ и страховые взносы.
  2. Расходы по арендным платежам.
  3. Затраты на ремонт, страховку и обслуживание машины, арендованной без экипажа.
  4. Расходы на транспортное средство, если заключен договор аренды с экипажем.

Арендовать для компании автомобиль можно как у специализированной организации, так и у физического лица. Второй вариант немного сложнее в налогообложении. Но зато так можно сэкономить на наценке автопарка. Давайте подробно разберемся в этой ситуации.

Сразу оговорюсь: об индивидуальных предпринимателях речь не пойдет. Ведь с полученных доходов они платят налоги и взносы самостоятельно. И аренда их автомобилей не отличается от аренды транспортных средств, принадлежащих организациям.

НДФЛ и страховые взносы

С арендной платы нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Ведь ваша компания признается налоговым агентом по отношению к арендодателю в силу статьи 226 НК РФ. Избавиться от данной обязанности не получится, даже если прописать в контракте, что гражданин должен сам уплатить НДФЛ. Такой пункт договора попросту будет считаться ничтожным. Об этом Минфин сказал еще в письме от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148.

Теперь о страховых взносах. Тут все зависит от того, какой именно договор аренды вы заключили — с экипажем или без.

Все гораздо проще, если компания арендует только автомобиль без услуг водителя. Тогда никакие страховые взносы (в том числе на травматизм) уплачивать не нужно. Дело в том, что в данном случае предметом договора является передача в пользование имущества. А значит, объект обложения взносами вообще отсутствует (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗп. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если же собственник авто оказывает компании услуги — сам управляет машиной, то взносы заплатить придется. Но только с тех сумм, которые причитаются человеку за эксплуатацию авто. И только в бюджеты ПФР и Федеральный фонд ОМС: взносы в ФСС РФ на выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляют. Это закреплено в части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поэтому рекомендую выделить в тексте контракта отдельной строкой вознаграждение водителя. И подтверждать оказанные услуги актом. Это поможет избежать споров с ревизорами из Пенсионного фонда РФ, которые могут доначислить взносы исходя из полной стоимости аренды, указанной в договоре.

Отдельно скажу о взносах на травматизм. Их нужно уплачивать, только если такая обязанность прямо прописана в гражданско-правовом договоре. Это следует из пункта 1статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

<…>

Расходы по арендным платежам

Арендные платежи учтите при расчете налога на прибыль. Право на это закрепленоподпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Чтобы подтвердить затраты, помимо договора оформите акт приемки-передачи транспортного средства, в котором максимально подробно распишите его характеристики. Если вы привыкли к унифицированным бланкам, то возьмите форму № ОС-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Но с этого года компании могут и сами разработать форму документа. Главное, чтобы там были все сведения, позволяющие определить, что за объект передается в аренду. Будьте внимательны: если в акте вы что-то не укажете, то договор фактически считается незаключенным. Об этом сказано в пункте 3 статьи 607 ГК РФ. Естественно, списать затраты в таком случае вряд ли удастся.

Итак, пропишите в документе марку и государственный регистрационный номер автомобиля, его цвет, номера кузова и двигателя. Эти данные возьмите из свидетельства о регистрации транспортного средства.

Кстати, не забудьте указать и стоимость объекта. Если арендодатель давно приобрел авто, то написать можно, по сути, любую величину. Ведь это нужно лишь для того, чтобы вы отразили имущество на забалансовом счете.

Затраты на ремонт, страховку и обслуживание машины, арендованной без экипажа

Допустим, арендованной машиной будет управлять ваш штатный водитель. В общем случае именно ваша компания должна оплачивать содержание транспортного средства и его страхование. А также тратиться на топливо и иные расходы, связанные с эксплуатацией машины. Но в договоре аренды можно закрепить и иной порядок.

Возьмем обычную ситуацию. Тогда все перечисленные затраты вы можете спокойно учесть в целях налогообложения прибыли. В частности, издержки на ремонт спишите на основании пункта 2 статьи 260 НК РФ. Расходы, связанные с эксплуатацией авто (покупка топлива, мойка, парковка и др.), учтите согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Затраты на покупку бензина компания также вправе списать в соответствии с под пунктом 5 пункта 1 статьи 254 либо подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. А оплата полисов обязательного и добровольного автострахования уменьшит базу по налогу на прибыль в силу статьи 263 НК РФ.

Естественно, все эти расходы необходимо подтвердить документами. Тут понадобится внушительный комплект бумаг: договоры, чеки, квитанции об оплате, путевые листы, акты выполненных работ, свидетельство о регистрации авто и другие бланки. Именно такой вывод следует из письма Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/81.

Расходы на транспортное средство, если заключен договор аренды с экипажем

Но не всегда в штате компании есть водители. Тогда, конечно, удобнее брать в аренду автомобиль с экипажем. Рассмотрим отдельно расходы на содержание авто и услуги водителя.

РАСХОДЫ НА МАШИНУ

Здесь ситуация обратная. Следить за машиной (а значит, и тратиться на ее ремонт) обязан арендодатель. Таково требование статьи 634 ГК РФ. Некоторые хотят схитрить и прописывают в договоре иной порядок. Но это чревато негативными последствиями.

Дело в том, что гражданское законодательство не допускает подобных отступлений от правил. А раз так, то контракт, по условиям которого ремонт оплачивает арендатор, будет считаться недействительным. И даже суд в такой ситуации компанию не поддержит. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 20 января 2009 г. № КГ-А40/12869-08.

В то же время остальные затраты на машину может нести как арендодатель, так и компания-арендатор. Речь идет о покупке топлива, мойке, парковке авто и иных подобных издержках. Такие расходы списывают в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Нельзя не упомянуть и про автострахование. Если иное не предусмотрено договором аренды, расходы на покупку страховых полисов придется оплатить арендодателю. Об этом говорится в статье 637 ГК РФ.

<…>

Компания на общем режиме проводит в учете расходы, понесенные в рамках договора аренды авто с экипажем
6 мая 2013 года ООО «Символ» заключило с гражданином Петровым Г. Г. (не является работником компании) договор аренды транспортного средства с экипажем. Компания использует автомобиль для управленческих целей только в рабочие дни. Согласованная сторонами стоимость объекта составляет 500 000 руб.
Арендная плата перечисляется ежемесячно на банковскую карту арендодателя в последний день истекшего месяца аренды.
Согласно условиям контракта расходы, связанные с эксплуатацией (покупка топлива, страховка и пр.), несет арендодатель. Ежемесячная сумма выплат по договору составляет 55 000 руб., в том числе за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации — 20 000 руб. ООО «Символ» уплачивает страховые взносы по общему тарифу. Петров Г.Г. родился в 1965 году. Уплата взносов от несчастных случаев и профзаболеваний заключенным договором аренды не предусмотрена.
В учете арендатора по состоянию на 31 мая 2013 года бухгалтер делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 001
— 500 000 руб. — отражена стоимость полученного в аренду автомобиля;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
— 55 000 руб. — отражены расходы по аренде автомобиля;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 4400 руб. (20 000 руб. ? 22%) — начислены взносы в ПФР со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
— 1020 руб. (20 000 руб. ? 5,1%) — начислены взносы в ФФОМС со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 7150 руб. (55 000 руб. ? 13%) — удержан НДФЛ с выплаты гражданину-арендодателю;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 47 850 руб. (55 000 — 7150) — произведены расчеты за май 2013 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)» КРЕДИТ 51
— 4400 руб. — перечислены взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51
— 1020 руб. — перечислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 7150 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.
ООО «Символ» платит налог на прибыль ежемесячно. При расчете авансового платежа по налогу за пять месяцев 2013 года в составе прочих расходов были учтены: арендная плата в размере 55 000 руб. и страховые взносы на общую сумму 5420 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка