Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 февраля 2016 21 просмотр

Согласно ПИСЬМа Минтруда от 5 июня 2013 г. N 17-3/10/2-3105 Порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (то есть если они производятся за прошлые периоды). Прошу пояснить такую ситуацию: Работник, занимавший должность, поименованную в п.1, 2-18 ст. 30 № 400-ФЗ, уволен 20.11.2015. 07 февраля 2016 года уволенному работнику начислена и выплачена премия по итогам 2015 года. Включать ли в базу для начисления страховых взносов по доп.тарифам сумму выданной в феврале премии, ведь в этом месяце работник не занят на работах, поименованных в ст.30 №400-ФЗ.

Вопрос о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу на выплату уволенному сотруднику нормативно не урегулирован.

По мнению Минтруда это зависит от занятости сотрудника на соответствующих работах в месяце увольнения. В случае полной занятости работника в месяце увольнения на работах, указанных в пп.1-18 п.1 ст.30 Закона от 28.12.2013 №400-ФЗ, допвзносы нужно начислить на все выплаты после увольнения, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты.

В случае частичной занятости работника в месяце увольнения как на «вредных», так и на «невредных» работах, взносы нужно начислить со всех выплат после увольнения пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными условиями труда в месяце увольнения.

Поэтому безопаснее включить премию в базу для начисления допвзносов и начислить их с учетом разъяснений Минтруда.

Обоснование

ПИСЬМО МИНТРУДА РФ ОТ 24.01.2014 № 17-3/В-25

[О начислении страховых взносов по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии со статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ]

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии со статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) и сообщает следующее.

Из запроса следует, что организация начисляет выплаты в пользу работника, занятого на работах с особыми условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ.

При этом упомянутые страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Основными критериями уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам являются занятость такого работника на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, и включение сумм выплат и вознаграждений, начисляемых работнику, в объект для начисления страховых взносов.

Работник, числящийся занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, в месяце, в котором он находился на межвахтовом отдыхе и в очередном оплачиваемом отпуске; полностью весь месяц находился в очередном оплачиваемом отпуске; часть времени находился в основном оплачиваемом отпуске, а часть времени был занят на работах, не поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, но при этом период занятости работника на работах с нормальными условиями труда включался в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости; часть дней находился в учебном отпуске, а часть дней отсутствовал на работе в связи с временной нетрудоспособностью, для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда.

Под частичной занятостью работника в течение месяца на работах с особыми условиями труда понимается ситуация, когда работник в течение месяца часть времени занят на работах, не поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, и при этом период его занятости на работах с нормальными условиями труда не включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Таким образом, выплаты в пользу упомянутого работника, который числится занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, начисляемые в вышеперечисленных ситуациях, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

Что касается вопроса о начислении страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным статьей 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, на выплаты в пользу уволенных работников, то, по нашему мнению, порядок их исчисления зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, в месяце увольнения.

Так, в случае полной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (например, премии за прошлые периоды).

В случае частичной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения (в том числе премий), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в месяце увольнения.

Директор Департамента
Л.Ю.Чикмачева

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка