Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 февраля 2016 5 просмотров

Работник приобрел в 2014 году 1/2 долю в квартире. В декабре 2015 года решил свою долю продать. В том же 2015 году заключил договор, получил оплату за квартиру в полном объеме и передал документы на государственную регистрацию перехода права собственности. Право собственности было зарегистрировано в январе 2016 года, т.е. в ином налоговом периоде. Возникает вопрос о том, в декларацию за какой период работнику необходимо включить указанный доход? В период получения дохода от продажи (2015 год) и отчитаться до 30 апреля 2016 года, либо в период, когда произошла гос. регистрация (2016) и отчитаться до 30 апреля 2017 года?В Письме Минфина РФ от 20.04.2015 г. № 03-04-05/22269 разъясняется, что в таком случае необходимо подать декларацию за 2015 год, так как доход был получен в 2015 году (со ссылкой на ст. 210, 223 НК РФ). В то же время, налоговый инспектор ИФНС работника на приеме дал ему консультацию, что отчитываться о таком доходе необходимо за 2016 год, то есть год перехода права собственности.Как все таки поступить в данной ситуации?Правомерно ли будет одновременно включать в данную декларацию имущественный вычет на 1 миллион (как вычет продавца по НК РФ) и имущественный вычет в сумме произведенных расходов при приобретении этой доли в 2014 году (возместить налог из бюджета)?

1. Доход от реализации недвижимого имущества возникает в том налоговом периоде, в котором получена оплата по договору купли-продажи. А то, когда зарегистрировано право собственности, значения не имеет. Таким образом, так как доход за квартиру получен в 2015 году, то декларацию 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля в 2016 года.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 апреля 2015 г. № 03-04-05/22269, от 26 октября 2010 г. № 03-04-05/10-643 и ФНС России от 22 мая 2014 г. № БС-4-11/9939.

2. Да, правомерно. Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на одновременное использование указанных вычетов при условии, что правом на получение имущественного вычета на покупку жилья гражданин ранее не воспользовался.

Обоснование

Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Кто из граждан должен платить НДФЛ

<…>

Дата возникновения доходов

<…>

Ситуация: в какой момент для целей НДФЛ возникает доход от продажи недвижимости. Оплата от покупателя поступила в одном году, а переход права собственности зарегистрирован в другом году

В момент поступления оплаты независимо от даты перехода права собственности.

При продаже недвижимого имущества на территории России человек получает доход, с которого он должен самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет (подп. 5 п. 1 ст. 208, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налог не придется платить только в том случае, если продавец-резидент владел недвижимым имуществом три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Дата фактического получения дохода определяется как день:

  • получения денег на банковский счет либо на счета третьих лиц при получении дохода в денежной форме;
  • получения имущества при получении доходов в натуральной форме.

Об этом сказано в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, доход от реализации недвижимого имущества возникает в том налоговом периоде, в котором получена оплата по договору купли-продажи. А то, когда недвижимость передана покупателю и когда зарегистрировано право собственности, значения не имеет. Причем неважно, когда получены деньги за имущество: годом ранее или на год позже перехода права собственности на него.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 апреля 2015 г. № 03-04-05/22269, от 26 октября 2010 г. № 03-04-05/10-643 и ФНС России от 22 мая 2014 г. № БС-4-11/9939.

<…>

Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Можно ли в одном году получить сразу два вида имущественных вычетов – на продажу и на покупку (строительство)

Да, можно. Причем не важно, речь идет об одном и том же имуществе или о разном.

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на одновременное использование указанных вычетов при условии, что правом на получение имущественного вычета на покупку (строительство) жилья, земельного участка гражданин ранее не воспользовался.

Однако возможность одновременного получения имущественных налоговых вычетов ограничена:

  • суммой полученного человеком дохода;
  • максимально разрешенными размерами вычета (например, при продаже жилья, находившегося в собственности гражданина менее трех лет, налоговый вычет ограничен 1 000 000 руб.).

При этом нужно учесть, что вычет при продаже имущества не имеет механизма переноса на следующий год. То есть, если сумма налоговых вычетов за год больше суммы годового дохода, на следующий год эту разницу перенести нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). А вот остаток не полностью использованного имущественного вычета на покупку (строительство) жилья, земельного участка перенести на следующий год можно.

Такой порядок следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 03-04-05/65902, от 19 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-115, ФНС России от 1 сентября 2014 г. № БС-3-11/2928.

Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Можно ли получить имущественные налоговые вычеты на покупку квартиры, если квартира была впоследствии продана

Да, можно.

Право на получение имущественных вычетов не зависит от того, в собственности квартира у человека или была им уже продана. Потратившись на покупку жилья или даже на его строительство, резидент уже вправе получить вычет. Причем использовать возникшее право можно любое количество лет до полного израсходования вычета. Даже после продажи имущества.

Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-04-05/5-90, от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/418 и ФНС России от 8 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16925.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка