Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 февраля 2016 7 просмотров

Организация собирается приобрести банковские подарочные карты и использовать их в качестве подарков для своих клиентов.Банк выпускает обезличенные карты номиналом от 1 000 до 15 000 рублей. Пополняться карта не может, т.е. с истечением суммы изначально зачисленной на карту она прекращает свое действие.Кроме того организация должна заплатить банку стоимость изготовления карт. 150 рублей за одну карту.Как нам учесть денежные средства перечисленные банку?Как учитывать подарочные карты когда они находятся у нас и когда переданы клиенту?Являются ли для нашей организации подарочные карты и деньги уплаченные банку расходами для расчета налога на прибыть? Что это за расходы?

По своей сути данные карты аналогичны приобретенным подарочным сертификатам за исключением лишь того, что сертификат приобретается сразу с обозначенной номинальной суммой и мог отражаться аналогично приобретению денежных документов, а здесь приобретается «пластик» на который потом производится пополнение.

Учет таких карт не регламентирован, то есть организация должна разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Предлагаем следующий вариант учета:

Дебет 76 Кредит 51 150р. – оплачена банку стоимость изготовления карт

Дебет 10 Кредит 76 150р.– оприходованы карты по цене приобретения.

Дебет 76 Кредит 51 10.000р.– переведены средства на карту в размере номинальной стоимости

Если карта выдается покупателю за выполнение каких-то условий.

В момент вручения карты в виде бонуса отразите списание стоимости карты на расходы, а также списание номинала карты.

Дебет 44 Кредит 10 100р.

Дебет 44 Кредит 76 10.000р.

Фактически имеет место выплата денежной премии, но на носителе.

Объекта налогообложения НДС не возникает, так как, во-первых, передача денежных средств не облагается НДС, во-вторых, если рассматривать данную операцию как безвозмездную реализацию имущественных прав, база также равна 0, ведь она возникает только когда стоимость реализации больше цены приобретения.

По налогу на прибыль стоимость изготовленных карт и номинальную стоимость учитывайте в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Если карта выдается без выполнений условий, как подарок

Дебет 91 Кредит 10 150р.

Дебет 91 Кредит 76 10.000р.

Фактически имеет место выплата денежной премии, но на носителе.

Объекта налогообложения НДС не возникает, так как, во-первых, передача денежных средств не облагается НДС, во-вторых, если рассматривать данную операцию как безвозмездную реализацию имущественных прав, база также равна 0, ведь она возникает только когда стоимость реализации больше цены приобретения.

Стоимость подарка не учитывается для целей налогообложения, соответственно расходы в размере стоимости изготовленной карты и переведенных средств учесть нельзя (п.16 ст. 270 НК РФ).

Возникает ПНО Дебет 99 Кредит 68 2030

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка