Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 февраля 2016 19 просмотров

Наша компания провела специальную оценку условий труда и часть рабочих мест сотрудников отнесли к вредным условиям труда класс 3.1. Им положена доплата за вредность минимум 4%. Сотрудники, имеющие право на доплату за вредность, имеют разную оплату труда: сдельно, оклад, почасовую оплату. Ежемесячно этим сотрудникам выплачивают премии по разным основаниям, так за отличные производственные результаты, так и в честь юбилея и т.п.. С каких выплат производится доплата за вредность? Нужно ли включать премии в базу для расчета доплаты за вредность?

Нет, не нужно.

Увеличивать на 4% нужно оклад или тарифную ставку (ч. 2 ст. 147 ТК РФ).

Обоснование

1.Из статьи журнала «ЗАРПЛАТА», № 3, МАРТ 2015

ЭКОНОМНЫЙ ВАРИАНТ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА

О.В. Говоров, специалист по трудовому праву

<…>

Ограничения для сокращения размеров обязательных выплат

Решить вопрос о том, от чего отказаться, можно анкетированием работников, голосованием на общем собрании коллектива или авторитарным решением руководителя

При постатейном сокращении расходов следует иметь в виду минимальные нормативы, установленные трудовым законодательством для разных видов обязательных выплат за труд. Они показаны в табл. 1 ниже.

ТАБЛИЦА 1 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ МИНИМУМ

Наименование показателя Минимальная величина Порядок применения Нормативный акт
Минимальный* размер оплаты труда МРОТ 5965 руб. Не меньше МРОТ должна быть установленная работнику заработная за полностью отработанный месяц Ст. 1Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ
Доплата за работу во вредных условиях труда 4% От тарифной ставки (оклада) Ч. 2 ст. 147 ТК РФ*
Оплата за сверхурочную работу

1,5 — за первые 2 часа работы;

2 — за последующие

От часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) Ч. 1 ст. 152 ТК РФ
Оплата за работу в выходные и праздничные дни В двойном размере От дневной или часовой тарифной ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) Ст. 153 ТК РФ
Доплата за работу в ночное время 20% От часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время. Ночное время — с 22 до 6 часов Ст. 154 ТК РФ,постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554
Оплата при невыполнении норм труда по вине работодателя (третьих сил) По вине работодателя — средний заработок; третьих сил — 2/3 тарифной ставки, оклада Оплачиваются неотработанные часы Ч. 1 и 2 ст. 155 ТК РФ
Оплата при простое по вине работодателя (третьих сил) По вине работодателя — 2/3 среднего заработка; третьих сил — 2/3 тарифной ставки, оклада Оплачиваются неотработанные часы Ч. 1 и 2 ст. 157 ТК РФ
Надбавка за вахтовый метод работы

75% — в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

50% — в районах Сибири и Дальнего Востока;

30% — в остальных районах, но не более 100 руб. за сутки

Для работников ФГУ и федеральных госорганов рассчитывается за каждый день пребывания на вахте в процентах от тарифной ставки, оклада (должностного оклада), но не более нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных для этих категорий работников за каждый день их нахождения в командировке на территории РФ Ч. 1 и 2 ст. 302 ТК РФ, п. 1постановления Правительства РФ от 03.02.2005 № 51; подп «б» п. 1 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729
Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Размеры районного коэффициента и процентной надбавки установлены Правительством РФ в зависимости от территории Районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате Ст. 315 ТК РФ
Оплата труда работников, направляемых на работу в представительства РФ за границей Размер оплаты труда установлен Правительством РФ в зависимости от климатических и иных особых условий Ст. 340 ТК РФ

* Работодатель не вправе назначать зарплату работнику в размере, меньшем, чем минимальная зарплата, установленная по региону.

Например, Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2015 год от 01.12.2014 № 280/14-С минимальная зарплата установлена в размере 9445 руб. В 2014 году этот показатель был равен 8868 руб. (Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2014 год от 26.12.2013 № 269/13-С).

Расчеты, приведенные в примере, произведены без учета дополнительных факторов, которые в каждой конкретной компании могут так или иначе влиять на величину конечного показателя

ПРИМЕР 1

В ООО «Дельта», зарегистрированном в Санкт-Петербурге, трудятся 13 человек. Из них трое — административный персонал, 10 человек — рабочие.

В компании действует положение об оплате труда, принятое в 2010 году. По итогам 2014 года в соответствии с этим документом работникам компании произведены выплаты, показанные в табл. 2 ниже.

ТАБЛИЦА 2 ВЫПЛАЧЕНО РАБОТНИКАМ ПО ИТОГАМ ГОДА

Наименование выплаты Размер 2014 год
Заработная плата, начисляемая за отработанное время Исходя из оклада по штатному расписанию 4 063 088,49
Доплаты за работу во вредных условиях труда (класс вредности 3.3) 10% тарифной ставки 282 508,85
Доплата за сверхурочную работу В двойном размере за каждый час переработки 88 444,84
Ежемесячная премия за выполнение плана реализации 20% от оклада за фактически отработанное время 812 617,70
Надбавка за выслугу лет Один оклад 57 000,00
Материальная помощь к отпуску Один оклад 367 000,00
Отпускные По ТК РФ 453 688,93
Всего 6 124 348,81

Также известно, что оклад уборщика производственных помещений в 2014 году составлял 7000 руб. С учетом премии (1400 руб.) и доплаты за работу во вредных условиях труда (700 руб.) общая сумма установленной зарплаты — 9100 руб. В штате числятся два уборщика производственных помещений. Сведения о начисленных им выплатах представлены в табл. 3 ниже.

<…>

2.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как рассчитать зарплату при вредных или опасных условиях труда

Установление повышенного размера зарплаты

Сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, должны получать зарплату в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).

Организация может оценить вредность и опасность условий труда (для целей установления повышенной оплаты) самостоятельно по результатам:

Правила повышения зарплаты

Устанавливая повышение зарплаты для сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях, организация должна руководствоваться следующими правилами.

1. Минимальный размер повышения оплаты труда сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.*

2. Конкретные размеры повышенной зарплаты зафиксируйте во внутренних документах организации, трудовых (коллективных) договорах с учетом мнения профсоюза (при его наличии в организации).

Так предусмотрено статьей 147 Трудового кодекса РФ.

Устанавливая конкретный размер повышения оплаты труда, можно руководствоваться (в части, не противоречащей действующему законодательству):

Применяя постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 3 октября 1986 г. № 387/22-78, учтите, что абзац 1 пункта 2 этого документа признан не действующим с 28 марта 2013 г. (постановление Верховного суда РФ от 4 июня 2013 г. № АКПИ13-411). А это значит, что при решении вопроса о доплатах отраслевой перечень тяжелых и вредных работ принимать во внимание не нужно.

Иные компенсации

Кроме повышенной оплаты, указанным сотрудникам нужно устанавливать:

Таковы требования части 1 статьи 92, части 2 статьи 117 Трудового кодекса РФ.

При установлении иных компенсаций руководствуйтесь списком производств с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 г. № 298/П-22, и инструкцией по его применению, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21 ноября 1975 г. № 273/П-20 (в части, не противоречащей ТК РФ).

Ранее указанные список и инструкция были признаны недействующими как противоречащие Трудовому кодексу РФ (определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317письмо Минздравсоцразвития России от 6 июля 2012 г. № 22-4-3551).

Однако определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317 в свою очередь было отмененоопределением Верховного суда РФ от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651.

Таким образом, поскольку указанные список и инструкция не отменены, они подлежат применению (в части, не противоречащей ТК РФ). Такой вывод следует из положений статьи 423 Трудового кодекса РФ и подтверждается Верховным судом РФ в определении от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651 и решении от 14 января 2013 г. № АКПИ12-1570, а также разъяснением Минтруда России от 13 февраля 2013 г.

Вредность и (или) опасность условий труда должны быть подтверждены результатами специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т. п.).

Пример расчета зарплаты сотрудника, работающего во вредных (опасных) условиях

Оклад электросварщика, работающего в организации, составляет 10 000 руб.

Работа электросварщика в помещениях признается вредной для здоровья. Вредный характер условий труда сотрудника подтвержден специальной оценкой условий труда. Степень вредности факторов производственной среды и тяжести работ равна 6 баллам, что соответствует 12-процентному размеру доплат к окладу (п. 1.6 постановления от 3 октября 1986 г. Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС № 387/ 22-78).

Однако коллективным договором организации предусмотрено, что оклады сотрудников, занятых на вредных и опасных работах, увеличиваются на 30 процентов. Поэтому электросварщику, который работает в помещениях, ежемесячно должны начислять:
10 000 руб. + 10 000 руб. х 30% = 13 000 руб.

НДФЛ и страховые взносы

Повышенная зарплата (доплата) сотрудникам во вредных и (или) опасных условиях не является компенсационной выплатой (ст. 146147 ТК РФ). Поэтому с ее суммы начислите (удержите):

Учет доплаты в составе расходов при налогообложении

Внимание: учесть повышенную зарплату, доплату и компенсации при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» можно, только если вредные или опасные условия труда подтверждены результатами специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест, проведенной до 2014 года. Это следует из пункта 1 статьи 252, статьи 255 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Правильность данного подхода подтверждается в определении ВАС РФ от 14 февраля 2008 г. № 17260/07 и письмах Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-03-06/1/10060Роструда от 20 марта 2008 г. № 1500-ТЗФНС России от 6 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453.

<...>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка