Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 февраля 2016 9 просмотров

Может ли организация списать за счет прибыли прошлых периодов (есть решение учредителей) остаточную стоимость НМА, дальнейшее использование которого нецелесообразно. НМА не продан, просто списан ввиду нецелесообразности дальнейшего использования.

Да. Учредители могут по своему усмотрению распределить чистую прибыль. На основании решения сделайте проводки:

- Дебет 84 «на списание НМА» Кредит 84 «Чистая прибыль» - направлена чистая прибыль на списание НМА;

- Дебет 04 Кредит 05 - уменьшена балансовая стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на сумму накопленной амортизации на основании акта на списание;

- Дебет 91-2 Кредит 04 - списана остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на прочие расходы организации на основании бухгалтерской справки.

Если есть подтверждающие документы о нецелесообразности использования НМА, то в налоговом учете актив признается не пригодным. Затраты на его списание можно учесть в составе внереализационных расходов. Если амортизация начислялась линейным методом, суммы недоначисленного износа также учитываются в расходах. Если НМА амортизировался нелинейным методом, то его можно исключить из состава амортизационной группы без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете использование чистой прибыли

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».

При формировании резервного капитала сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 82
– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Начисление дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»
– направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.

Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.

Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, например, на благотворительность или оплату путевок сотрудникам, отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Еще один момент. Допустим, в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды. Для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).
Ситуация: как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.)

Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84. То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы (письма Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 07-02-12/60от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31Инструкция к плану счетов).

Соответственно, проводок по счету 84 делать не нужно. А сами расходы на покупку материалов (основных средств и пр.) отражайте в учете по общим правилам.

Подробнее об этом:

<…>

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

2.9. Списание не используемых нематериальных активов

Отражение в бухгалтерском учете затрат организации, связанных со списанием объектов нематериальных активов.

Дебет Кредит Содержание операции
1 91-2 10 Списаны израсходованные материалы
2 91-2 7069 Начислена заработная плата и взносы с начисленной заработной платы работников, выполняющих работы по списанию нематериальных активов
3 91-2 6076и др. Списаны иные затраты (расходы), связанные со списанием нематериальных активов на финансовый результат (прочие расходы) организации

Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса нематериальных активов.

Дебет Кредит Содержание операции
1 05 04 Уменьшена балансовая стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на сумму накопленной амортизации
2 91-2 04 Списана остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на прочие расходы организации

<…>

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2015

Переоценка и списание НМА

Типовые проводки и первичные документы

ОПЕРАЦИЯ ДЕБЕТ КРЕДИТ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Списана остаточная стоимость НМА 91 субсчет «Прочие расходы» 04 Карточка учета нематериальных активов, составленная либо по типовой форме № НМА-1, либо по самостоятельно разработанному бланку, бухгалтерская справка
Списана начисленная амортизация НМА 05 04 Акт списания (выбытия) нематериальных активов

<…>

1.2.12 Компания списывает НМА, по которому амортизация недоначислена. Налог на прибыль. Если в пределах срока полезного использования актив признан непригодным для использования в деятельности организации, то затраты на его списание можно учесть в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом если амортизация начислялась линейным методом, суммы недоначисленного износа также учитываются в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Для подтверждения этих расходов, по мнению Минфина России, нужно иметь документы, обосновывающие нецелесообразность дальнейшего использования актива, и данные налогового учета, где рассчитана его остаточная стоимость (письмо от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/480).

Списание надо оформить приказом, в котором обосновать причины выбытия нематериального актива. Остаточная стоимость ликвидированного объекта учитывается в расходах единовременно на дату подписания акта о списании (письма Минфина Россииот 11 сентября 2009 г. № 03-05-05-01/55от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454).

Если нематериальный актив амортизировался нелинейным методом, то его можно исключить из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава (подп. 8 п. 1 ст. 265п. 13 ст. 259.2 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка