Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 февраля 2016 6 просмотров

Вопрос такой. Наша организация поставляет на РЖД по договору купли-поставки Тахографы для машин. В договоре с РЖД прямо не прописано, что тахографы должны быть оснащены картами водителя. На практике, нам приходится покупать еще карты водителя и доставлять на объекты РЖД по мере ввода в эксплуатацию данных тахографов. Скажите, пожалуйста, каким образом я должна списать эти карты водителя? Какие проводки в бухгалтерском учете? И возможно ли признать в налоговом учете расходы на покупку этих карт водителя? Также получается, что тахографы мы продали в 2015 году, ввод в эксплуатацию происходит в 2016 году и именные карты мы покупаем в 2016 и передаем в РЖД.

В данном случае в договоре лучше предусмотреть, что право собственности на тахографы переходят в момент ввода в эксплуатацию их, тогда стоимость карт водителя Вы сможете включить в стоимость товара, а понесенные расходы после передачи тахографов учесть при расчете налога на прибыль. Тогда в учете отразите проводку:

На дату отгрузки товара покупателю:

Дебет 45 Кредит 41– товар отгружен покупателю.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС по отгруженным товарам.

На дату ввода в эксплуатацию:

Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 45– списана себестоимость товара;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным товарам»– отражен НДС, начисленный при отгрузке товара.

Если же условия договора не изменяться, то при расчете налога на прибыль данные расходы учесть Вы не сможете. В бухгалтерском учете будут следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 отражена выручка от реализации;

Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС;

Дебет 90 Кредит 41 списана себестоимость товара с учетом стоимости карты;

Дебет 41 Кредит 60 приобретены карты;

Дебет 62 Кредит 41 переданы карты по нулевой стоимости.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Как отразить в бухучете продажу товаров оптом

<…>

На дату отгрузки товара покупателю:

Дебет 45 Кредит 41
– товар отгружен покупателю.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, на дату отгрузки начислите этот налог:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по отгруженным товарам.

На дату оплаты:

Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 45
– списана себестоимость товара;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным товарам»
– отражен НДС, начисленный при отгрузке товара.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 45687690).*

<…>

2.Три проблемы с доставкой товара, которые могут привести к налоговым рискам

<…>

Налоговые последствия для продавца

Случается, что продавец не может своевременно передать товар в службу доставки и вынужден хранить его у себя на складе. В этом случае он не вправе учитывать расходы на хранение, так как товар уже не является его собственностью (письмо Минфина России от 31.10.13 № 03-07-11/46614).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка