Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 февраля 2016 4 просмотра

Организация оказывает услуги по оценке. Физическое лицо заказало экспертизу авто. Но оплатил не он напрямую, а другое физ. лицо (через банк на р/с организации, но в назначение платежа написано за экспертизу марка авто и ФИО заказчика. Можно ли так оплачивать или нет? Налоговая говорит - это нарушение, на что они ссылаются?

Да, можно. Гражданский кодекс разрешает подобные расчеты (ст. 312 ст. 313 ГК РФ). Но чтобы избежать рисков, Вам следует заключить дополнительное соглашение к договору оценки авто и в нем прописать, что деньги может перечислить третье лицо (физ. лицо). Поскольку налоговики могут ссылаться на ст. 309 ГК РФ. В ней сказано, что обязательства должны исполняться надлежащим образом, в первую очередь в соответствии с их условиями. Поэтому, если в договоре об оценке нет упоминаний о поступлении оплаты от третьего лица, то покупатель должен внести денежные средства лично.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
Н.С. Шмакова, С.Ю. Каплин, А.Е. Мартынов

Исполнение обязательства третьим лицом: как защитить интересы исполнителя, должника и кредитора

Если должник по тем или иным причинам не может или не хочет исполнять свое обязательство, он вправе привлечь для его выполнения третье лицо (исполнителя).

С 1 июня 2015 года правила исполнения обязательств третьим лицом изменились. Согласно новой редакции статьи 313 Гражданского кодекса РФ кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства должник возложил на это третье лицо (исполнителя).

Какими правами закон наделяет исполнителя и кредитора в случае платежа за третье лицо

Любое лицо имеет право исполнить обязательство вместо должника по его поручению. В отличие от перевода долга для этого не требуется получать согласие кредитора.

Кроме того, не имеет значения, существуют ли между исполнителем и должником какие-то обязательства, в счет погашения которых исполнитель произведет исполнение перед кредитором. Это правило защищает интересы кредитора и не позволяет оспорить уже состоявшееся исполнение.

<…>

Как должнику и кредитору возразить на претензии налоговых органов

Налоговые органы зачастую склонны рассматривать любые «нестандартные» хозяйственные операции как свидетельство уклонения от уплаты налогов. Это касается и случаев исполнения обязательств третьим лицом.

В частности, налоговые органы могут предъявить претензии кредитору, получившему исполнение, а именно потребовать заплатить налог на прибыль с полученных средств. Суды в таких случаях выносят решения в пользу налогоплательщиков, однако нужно быть готовым к тому, что на отстаивание своей правоты придется потратить время и силы.

<…>

Суд кассационной инстанции отметил: «Довод инспекции о невозможности погашения займа третьим лицом без перевода долга правомерно отклонен судом первой инстанции, поскольку данный довод противоречит ст. 313 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с п. 1 которой исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом» (постановление ФАС Московского округа от 8 февраля 2010 г. № КА-А40/47-10 по делу № А40-84564/09-111-608).

Претензии могут быть предъявлены и к должнику. Как было сказано выше, статья 313 Гражданского кодекса РФ не содержит никаких требований по поводу того, на каком основании третье лицо может исполнить обязательство должника перед кредитором. Иными словами, нет необходимости доказывать, что третье лицо исполнило обязательство должника перед кредитором не просто так, а в рамках каких-либо своих обязательств перед должником. Однако это правило будет действовать только в случае гражданско-правового спора (например, если исполнитель потребует от кредитора вернуть сумму исполнения).

<…>

Обоснование

Наличие обязательств между должником и третьим лицом вытекает из факта проведения расчетов третьего лица за должника.

Хотя статья 313 Гражданского кодекса РФ не требует наличия денежных обязательств исполнителя перед должником, на практике такие основания всегда имеют место. И это вполне понятно: зачем же субъекту предпринимательской деятельности без какой-либо выгоды для себя нести лишние расходы, исполняя обязательство за другого субъекта? Как поясняет судья Высшего арбитражного суда РФ, доктор юридических наук Л.А. Новоселова, «никто не обязывается без оснований» (п. 9 Комментария к постановлению от 4 декабря 2000 г. Пленума Верховного суда РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»/Под ред. Л.А. Новоселовой, М.А. Рожковой «Практика рассмотрения коммерческих споров: Анализ и комментарии постановлений Пленума и обзоров Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации». М.: Статут, 2007. Выпуск 2).

Исходя из указанного принципа, третье лицо не будет проводить расчет за должника, не имея на это оснований – обязательств между ним и должником. Отсутствие указания на эти обязательства в пункте 1 статьи 313 Гражданского кодекса РФ совершенно не связно с отсутствием таких обязательств, а обусловлено тем, что наличие указанных обязательств, их вид, оформление и характеристики совершенно не влияют на регулирование отношений, связанных с проведением расчетов за третье лицо.

Совет

При наличии возможности должнику и третьему лицу стоит оформить отдельное соглашение. В нем нужно указать основание для исполнения обязательства за должника и порядок компенсации третьему лицу понесенных расходов или их зачета в рамках взаимоотношений сторон.

Какие документы нужно оформить в случае исполнения обязательства третьим лицом

Чтобы избежать гражданско-правовых и налоговых рисков, участникам обязательства (должнику и кредитору) и третьему лицу, осуществляющему платеж по поручению должника, необходимы следующие документы.

1. Документ, удостоверяющий обязательства должника перед кредитором, в счет исполнения которых третье лицо производит платеж исполнителю. Таким документом может быть оригинал или копия договора, приложение к договору между кредитором и должником или акт, подписанный указанными лицами, определяющий обязательство должника, – основание возникновения, величину. Указанный документ должен быть подписан сторонами и содержать сведения, позволяющие идентифицировать выгодоприобретателя-должника согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ).

В целях обоснования платежа, а также во исполнение требований об идентификации выгодоприобретателей должник передает копии указанных документов в обслуживающий его банк.

2. Документ, удостоверяющий наличие обязательства между должником и третьим лицом (исполнителем). Таким документом может быть договор, приложение к договору или акт, подписанный должником и третьим лицом, определяющий обязательство (основание его возникновения и его величину) третьего лица перед должником, в счет прекращения которого третье лицо производит платеж кредитору должника.

В частности, это могут быть договоры поставки, выполнения работ (услуг), кредитный договор (договор займа) и т. п. либо приложения к таким договорам между должником и третьим лицом или акт, подписанный указанными лицами, определяющий обязательство третьего лица перед должником.

Отсутствие такого документа даст налоговым органам основание заявить о том, что должник безвозмездно получил денежные средства, поскольку его обязательство было исполнено за счет средств третьего лица – исполнителя. При этом должник лишится возможности опровергнуть это документом, который подтверждал бы возмездный характер проведения расчетов исполнителя по обязательствам должника

3. Письменное поручение должника третьему лицу, содержащее сведения:

    о кредиторе должника;
    о задолженности должника перед кредитором и основании ее возникновения;
    об обязательстве третьего лица перед кредитором и основании его возникновения, в счет исполнения которого третье лицо производит платеж кредитору должника.

Это поручение может быть оформлено в виде:

    письма-поручения должника третьему лицу;
    приложения к договору между должником и третьим лицом о порядке расчета между сторонами. В этом приложении должно быть указано, что третье лицо прекращает свои обязательства перед должником посредством проведения платежа кредитору должника в счет исполнения обязательства должника перед кредитором согласно указанному договору между кредитором и должником.

В поручении должны содержаться ссылки на документы, удостоверяющие наличие обязательства должника перед кредитором и третьего лица перед должником, с указанием реквизитов этих документов, позволяющих их однозначно идентифицировать. Такой документ поможет обосновать, кто, что и кому должен; кто, что и за кого исполняет.

4. Письменное уведомление должником кредитора о проведении платежа третьим лицом. В нем необходимо указать реквизиты третьего лица, а также сведения об обязательствах должника, прекращаемых исполнителем.

Что нужно сообщить банку при платеже за третье лицо

Если исполнение заключается в уплате денежных средств кредитору, нужно дополнительно учесть следующее.

Исполнитель, действующий в интересах должника, должен представить в свой банк имеющуюся у него информацию, позволяющую идентифицировать должника, а также его обязательства перед кредитором. Предоставляемые сведения включают в себя:

    наименование компании;
    ИНН или код иностранной организации;
    государственный регистрационный номер;
    место государственной регистрации;
    адрес местонахождения.

Обычно эти сведения содержатся в платежных реквизитах компании, которые являются обязательной частью любого договора и указываются в платежных документах, предоставляемых исполнителем в банк для проведения расчетов с кредитором по обязательствам должника.

Если при проведении платежа не представить банку такую информацию, то велика вероятность возникновения следующих проблем.

Во-первых, если у кредитора не будет информации о том, что платеж поступил от третьего лица именно в счет исполнения обязательства должника, кредитор не сможет идентифицировать этот платеж и будет считать, что обязательство не исполнено.

Во-вторых, непредставление банку сведений о выгодоприобретателе даст основание банку отказать клиенту в проведении операции по перечислению средств с его расчетного счета на расчетный счет кредитора во исполнение обязательства должника (п. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка