Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
17 февраля 2016 10 просмотров

Как правильно исчислить налогооблагаемую базу при УСН (доходы) в следующей ситуации. Предприятие, применяющее УСН, выдало процентный займ другому юридическому лицу. Затем по договору новации к договору займа заемщик выдал займодавцу на сумму займа свой процентный вексель, на сумму начисленных процентов - свой беспроцентный вексель. Затем займодавец предъявил векселя к оплате. Векселедатель, не имея возможности в данный момент оплатить погашенные вексели, по договору новации задолженность по оплате векселей новирует в процентный займ. Будет ли в данном случае, при отсутствии поступления денежных средств, у векселедержателя (бывшего займодавца) налогооблагаемая база?Материал из БСС "Система Главбух"Подробнее: http://vip.1gl.ru/#/hotline/?of=copy-6e3894f805

Налогооблагаемого дохода у заимодавца по данной операции не возникает. Внереализационные доходы в виде процентов по займу следует признать на одну из дат: дату оплаты (погашения) векселя или дату передачи векселя по индоссаменту другому лицу.

Обоснованием служит следующее.

Проценты по займу учитываются во внереализационных доходах при исчислении единого налога при УСН. Доходы включайте в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).

При использовании в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика – упрощенца признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (абз. 2 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ).

То есть до тех пор пока полученные в оплату процентов векселя не погашены или не переданы заимодавцем по индоссаменту третьему лицу, дохода не возникает.

Обоснование


Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относят все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

  • проценты по предоставленным кредитам и займам;

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке.

Дата получения дохода

Доходы включайте в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены. Это следует из пункта 1статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Так, датой получения дохода в зависимости от способа оплаты может являться день, когда:

  • деньги поступили на банковский (лицевой) счет или в кассу;
  • покупатель оплатил товары (работы, услуги) электронными деньгами (письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1415);
  • получено имущество, работы или услуги в счет оплаты;
  • получено право требования;
  • оплатили вексель или его передали по индоссаменту третьему лицу (если в счет оплаты получен вексель);
  • подписали акт взаимозачета, если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка