Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 февраля 2016 10 просмотров

Является ли нарушением если организация в первом квартале 2015перечислила плату за негативное воздействие на окружающую среду авансом за 2ой и 3-й кварталы 2015г.9 месяцев. Ответ: нет это не будет являться нарушением, ответственность при этом установлена только за неуплату, за досрочное перечисление ответственности не установлено. Вопрос: проверяющий настаивает на том факте,что плата должна вносится только в установленные сроки и в Акте применяет статью 8.41 - т.е. 50000руб штрафа Это абсурд На какие документы я могу сослаться в заявлении на оспаривании АКТА! заранее благодарна.

По общему правилу действующим законодательством установлена ответственность только за несвоевременную (в более поздние сроки) или неполную уплату налогов/сборов. При этом по некоторым судебным решениям и Постановлениям ВАС высказывается мнение, что до момента истечения отчетного периода обязанности по уплате сбора за этот период у плательщика не имеется, следовательно, досрочно осуществленные платежи по налогам/сборам могут быть не зачтены в счет уплаты за соответствующий период. В Вашем случае проверяющий по видимому руководствовался данными разъяснениями. При этом Вы со своей стороны можете в качестве аргумента предъявить иные судебные решения (ссылки приведены ниже в рекомендации), в которых суды склоняются в сторону плательщика, признавая его право на досрочное исполнение обязанности по уплате налога/сбора при действительном наличии соответствующей обязанности, но до наступления установленного законом срока.

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Долматова, заместителя руководителя Федеральной службы по надзору в сфере природопользования, Александра Кузнецова, заместителя начальника Управления экономики и финансов Федеральной службы по надзору в сфере природопользования

Когда перечислить плату за негативное воздействие на окружающую среду

Плату за негативное воздействие на окружающую среду перечисляйте в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (приказ Ростехнадзора от 8 июня 2006 г. № 557).

При этом, если выброс (сброс) загрязняющих веществ продолжается в период простоя (консервации) оборудования или в период приостановления деятельности, обязанность по внесению платы с организации не снимается.

Внимание: с 2016 года сроки платежей за негативное воздействие на окружающую среду изменятся

С 2016 года плату за негативное воздействие на окружающую среду нужно перечислять в бюджет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 16.4 Закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ). Новый срок распространяется в том числе и на плату за негативное воздействие, начисленную за IV квартал 2015 года. То есть эта сумма должна быть уплачена в бюджет не позднее 1 марта 2016 года.

Такие разъяснения приведены в письме Росприроднадзора от 4 декабря 2015 г. № АС-06-01-36/21588.

<…>


Внимание: невнесение (неполное внесение) в установленные сроки платы за загрязнение окружающей среды влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц – в размере от 3000 руб. до 6000 руб.;

на организацию – от 50 000 руб. до 100 000 руб. Такая ответственность предусмотрена статьей 8.41Кодекса РФ об административных правонарушениях.

<…>

2. Из статьиВерховный суд признал уплаченным налог, досрочно перечисленный через проблемный банк

Журнала “Российский налоговый курьер» № 11, июнь 2015

Документ: определение Верховного суда РФ от 20.04.15 № 305-КГ15-2582 
Последствия: снизились риски при перечислении налога через проблемный банк

Верховный суд РФ поддержал налогоплательщика в споре с инспекцией по вопросу уплаты налога через банк, у которого впоследствии была отозвана лицензия (определение от 20.04.15 № 305-КГ15-2582).

ИП направил в банк платежные поручения на перечисление сумм налогов в бюджет до наступления сроков уплаты этих налогов. Суммы были списаны с расчетного счета, но в казну не поступили. Через три дня у банка, через который проводились расчеты, была отозвана лицензия.

Инспекторы сделали вывод о недобросовестности предпринимателя. Но суд с этим не согласился, указав, что право налогоплательщика досрочно исполнить обязанность по уплате налога подразумевает уплату налога при наличии соответствующей обязанности, но до наступления установленного законом срока.

В то же время суды полагают, что до окончания налогового периода у налогоплательщиков нет обязанности по уплате налога, так как налоговая база не сформирована и сумма налога не определена. Следовательно, оснований для признания обязанности по уплате налогов исполненной в случае досрочной уплаты налога через проблемный банк также нет (постановления Президиума ВАС РФ от 27.07.11 № 2105/11ФАС Московского округа от 14.04.15 № А40-67533/14 иОдиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.15 № А55-9518/2014).

<…>

3. Из статьиЧетыре случая, когда налог считается уплаченным, а когда — нет

Журнала “Российский налоговый курьер» № 20, октябрь 2015

<…>

3. Налогоплательщик уплатил налог досрочно

Реквизиты судебного акта: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.03.15 № Ф06-20809/2013

Описание ситуации: компания направила в банк платежное поручение на перечисление в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за два месяца до окончания налогового периода и за пять месяцев до истечения срока, отведенного для уплаты налога.

Выводы суда: судьи согласились с налоговиками в том, что на момент предъявления спорного платежного поручения в банк организация не могла знать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по УСН за соответствующий налоговый период. Кроме того, на дату оформления платежки у компании еще отсутствовала обязанность по уплате указанного налога — на момент представления в банк платежного поручения налоговый период не закончился.

Комментарий редакции: аналогичные выводы содержат постановления Президиума ВАС РФ от 27.07.11 № 2105/11, Московского от 14.08.13 № А40-106519/12-20-557от 20.12.12 № А41-17872/11 и от 10.10.12 № Ф09-8638/11Уральского от 03.10.12 № Ф09-8858/12 округов.

Правда, некоторые суды допускают досрочную уплату налогов — перечисление налога в бюджет до окончания соответствующего налогового или отчетного периода (постановления ФАС Московского от 21.03.13 № А40-41542/12-116-87от 25.01.13 № А40-37852/12-99-194 и от 09.10.12 № А41-15418/11Западно-Сибирского от 12.05.10 № А02-979/2009 округов).

<…>

4. Из статьиПочти везде в столице можно заплатить налоги досрочно

Журнала “Учет. Налоги. Право» № 36, сентябрь-октябрь 2011

<…>

Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что компания вправе заплатить налог только после окончания периода (постановление от 27.07.11 № 2105/11). То есть, например, за третий квартал (девять месяцев) только после того, как окончится сентябрь. До этого момента обязанность налогоплательщика еще не сформировалась, а значит, перечисление сумм в бюджет нельзя считать уплатой налога. В деле, рассмотренном Президиумом, суммы проходили через проблемный банк и в бюджет не поступили. Однако, учитывая формулировку судей, не исключено, что инспекторы могут не признать досрочно поступившую сумму налогом.

Налоги можно заплатить заранее

Компания вправе перечислить налог до окончания периода. «Раньше – не позже» – такого мнения придерживается большинство инспекций: ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 21, 22, 23, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 33, 34, 35, 45. Инспекторы отмечают, что компании достаточно прописать в поручении правильное назначение платежа (например, «налог на прибыль за девять месяцев»). В этом случае перечисленные досрочно суммы будут расценены как переплата, которую ИФНС самостоятельно зачтет. Исключение составляет 45-я инспекция, где просят направить вместе с декларацией заявление о зачете сумм в счет плановых платежей.

В1-й налоговой особо рекомендовали сначала пройти сверку и убедиться в отсутствии недоимки. «Если есть долг, средства пойдут на его погашение, тогда в новом квартале отразится неполная сумма уплаты и будут пени», – напомнили инспекторы. В ИФНС № 8 также посоветовали провести сверку, но не заранее, а в октябре до последнего дня уплаты – чтобы убедиться, что инспекция учла платеж как своевременно поступивший налог.

Досрочно налоги не платят

Компания вправе перечислить налог только после того, как возникнет обязанность по его уплате, то есть после окончания периода. Такой категоричной позиции придерживаются в четырех столичных инспекциях – ИФНС № 20, 24, 25 и 36.

Суммы, перечисленные в сентябре, эти инспекции могут не посчитать уплаченным налогом за третий квартал или девять месяцев и попытаться оштрафовать по статье 122 НК РФ. Компаниям, которые успели перечислить налоги в сентябре, стоит до окончания срока их уплаты выяснить в инспекции, учтены ли эти суммы как налоги. Если нет – написать пояснения (см. врезку).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка