Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 февраля 2016 3 просмотра

С сотрудника за 2014 г был излишне удержан и перечислен НДФЛ (сотрудник - иностранец и был перерасчет с 30% на 13%), в 2015 г эта сумма излишне удержанного НДФЛ зачлась в сумму исчисленного налога. на конец 2015 года получилось, что эта сумма не ударжана налоговым агентом. Сотрудник уволен.ПРИМЕР: 2014 г. налог исчислен 8540 руб., удержан 16707 руб, перечислен 16707 руб., излишне удержанно 8167 руб.2015 г. налог исчислен 29932 руб., удержан 21765 руб., перечислен 21765 руб, невозможно удержать 8167 руб.Надо ли подавать в ИФНС сведения за 2015 г о невозможности удержать налог с этого сотрудника?Вопрос 2. В феврале подаем сведения в ИФНС за 2015 г о невозможности удержать НДФЛ с признаком 2 в справке о доходах, а в марте подаем сведения с признаком 1 по этим сотрудникам. С какими номерами отправлять справки по сотрудникам на которых подавались сведения в феврале с признаком 2 в справке о дохода?ПРИМЕР: В феврале поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ по 5 сотрудникам (признак справки 2), соответственно в справках о доходах стоят номера с 1,2,3,4,5, а в марте при формирований сведений по всем сотрудникам (признак справки 1) им присваиваются номера по порядку, а именно 230,231,321,324,325

Да в данном случае нужно подать сведения о том, что налог удержать невозможно. Это связано с тем, что работодатель может зачитывать переплату по налогу в пределах одного налогового периода. Если после окончания налогового периода осталась переплата, как и указано в вопросе, то сотрудник может вернуть ее через налоговую инспекцию. Таким образом, работодатель должен был полностью удержать НДФЛ с сотрудника в 2015 году, несмотря на переплату. Так как налог держан не был, то в налоговую следует подать сведения об этом. По вопросу нумерации справок можно отметить следующее. Официально порядок указания номеров в справках не установлен, то есть организация может разработать его самостоятельно. При этом лучше, что бы номера справок, сданных в инспекцию не задваивались.

Обоснование


Ситуация: Может ли работодатель зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у сотрудника в связи с приобретением статуса резидента

Да, может. Объясняется это следующим.

Если человек находится на территории России меньше 183 дней в течение последних 12 месяцев, то он является нерезидентом РФ. Доходы, которые он получает у российского работодателя, будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов. Если статус сотрудника изменится и он будет признан резидентом России согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, то НДФЛ с его доходов будет удерживаться по ставке 13 процентов.

Если в течение налогового периода более 183 дней гражданин проработал в одной организации, то он стал резидентом. В этом случае НДФЛ, начисленный с начала года, может пересчитать сам работодатель. Начиная с месяца, в котором человек получил статус резидента, НДФЛ, удержанный организацией по ставке 30 процентов, будет засчитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. При этом в налоговую базу включаются и те доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150.

Переплату, которая образовалась при смене статуса, работодатель может засчитывать до конца налогового периода. Для этого от работника нужно соответствующее заявление. И только чтобы вернуть переплату по НДФЛ, которая осталась в бюджете по итогам налогового периода, придется обращаться в ИФНС по местожительству (местопребыванию).

Чтобы по итогам года вернуть переплату по НДФЛ, возникшую в связи со сменой статуса, человеку нужно обратиться в налоговую инспекцию по своему местожительству (местопребыванию) и представить:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 231 и пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.


«…Сдали в инспекцию сведения 2-НДФЛ за 2012 год. Сейчас сотрудник попросил справку, чтобы возвратить налог в связи с покупкой квартиры. Под каким номером ее выдать — под тем же, под которым мы сдали в ИФНС, или присвоить новый?..»

Можно выдать справку с тем же номером или поставить новый.

Справкам для ИФНС компания присваивает порядковые номера. То есть 1, 2, 3 и т. д. (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Они индивидуальны и не должны повторяться в сведениях 2-НДФЛ, сданных в инспекцию. Но что касается справок, выданных работникам, четкого порядка их нумерации нет. А значит, компания вправе сама определить порядок присвоения номеров. Даже если номер в справке работника будет отличаться от номера справки, сданной в инспекцию, налоговики не вправе отказать работнику в имущественном вычете. Так же считают и опрошенные нами инспекторы в вашем регионе. Главное, чтобы совпадали все остальные сведения — суммы дохода, вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ.


«…В конце года мы закрыли филиал. Теперь сдаем в инспекцию головного офиса справки за сотрудников подразделения. В справках по головному офису мы поставили номера по порядку — 1, 2, 3 и т. д. Так же пронумеровали справки за филиал. Но мы беспокоимся, что сведения задвоятся. Могут ли повторяться номера в разных файлах?..»

Да, могут.

Справки за сотрудников закрытого подразделения надо сдавать в инспекцию по месту учета головного офиса (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838). К справкам работников компании и обособленного офиса необходимо составить два разных реестра. Поэтому нумеровать справки вы вправе на свое усмотрение.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка