Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2016 460 просмотров

Просим дать разъяснения:1. Предприятие для отражения своих хозяйственных операций использует унифицированную форму ТОРГ-12.Являются ли обязательными для заполнения в ТОРГ-12 со стороны грузополучателя следующие реквизиты:- печать (какая печать?)- дата получения товара (какая дата является датой получения товара?)- подписи со стороны грузополучателя (какие подписи должны быть в документе?)

Наличие оттиска печати в товарной накладной по форме № ТОРГ-12 не обязательно в случае, если к ней приложена доверенность от грузополучателя с печатью. Без доверенности печать грузополучателя обязательна. В товарной накладной должна стоять круглая печать, которая содержит полное фирменное наименование общества на русском языке и место нахождения компании. Если контрагент отказался от печати, а в утвержденной форме осталось место для печати, то стоит запросить у грузополучателя копию устава, из которого видно, что компания от штампа отказалась.

Дата получения товара - это дата, когда товар фактически поступил на склад грузополучателя и оприходован.

Если товар забирает со склада поставщика доверенное лицо покупателя (водитель, перевозчик), то это лицо расписывается в строке "груз принял". Затем, когда доверенное лицо передает полученный груз покупателю, материально ответственное лицо покупателя ставит свою подпись в графе "Груз получил грузополучатель". Если товар на склад покупателя доставляет поставщик, то материально ответственное лицо ставит свою подпись в обоих строках накладной.

Определенных требований к подписи нет. Главное, чтобы подписи в документе были расшифрованы.

Обоснование

Из справочника
Памятка к форме № ТОРГ-12. Товарная накладная

Сколько экземпляров

Два экземпляра. Один – продавцу, второй – покупателю.

Кто заполняет

Сотрудник организации-продавца, ответственный за учет товаров.

Кто подписывает

От продавца:
– сотрудник, разрешивший отпуск груза;
– сотрудник, отпустивший груз;
– главный бухгалтер.

От покупателя – представитель покупателя (грузополучателя), принявший груз.

Если представитель покупателя получает товар на складе поставщика, товар ему выдают при наличии доверенности от организации-покупателя. Реквизиты доверенности отражают в накладной в поле «По доверенности №»

Как заполнять

Пример заполнения ТОРГ-12 при отгрузке товара со склада поставщика представителю покупателя по доверенности

Пример заполнения ТОРГ-12 при передаче товаров посредником заказчику

Когда оформляют

При продаже товаров оптом или в розницу. Составляют на дату отпуска товаров со склада (списания со счета 41).

На основании каких документов

Договор купли-продажи

Для чего нужен бухгалтерии

У продавца – подтверждает реализацию товара. На основании товарной накладной продавец:
– списывает товарно-материальные ценности с учета (со счета 41);
– отражает в учете выручку от реализации.

У покупателя:
– подтверждает оприходование товаров для вычета входного НДС;
– подтверждает расходы на приобретение товаров в целях расчета налога на прибыль или единого налога при упрощенке.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Кто может подписывать бухгалтерские документы в организациях

Все первичные документы составляйте при совершении операции (сделки, события). А если это невозможно – непосредственно после окончания операции (сделки, события). Ответственность за оформление несут сотрудники, которые подписали первичный документ.

Такие правила установлены статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Перечень сотрудников, имеющих право подписи первичных документов, может утвердить руководитель организации своим приказом.

Вместе с тем, порядок подписания документов, которыми оформляются операции с денежными средствами, регулируется, в частности, указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

В любом случае первичный документ должен быть подписан таким образом, чтобы можно было идентифицировать тех, кто его подписал (лиц, ответственных за оформление операции). То есть подписи в документе в обязательном порядке должны быть расшифрованы.

Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается письмом Минфина России от 10 сентября 2013 г. № 07-01-06/37273.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 14, Апрель 2011

Доверенность надо требовать от фактического получателя груза

«Мы продаем товары, в разные регионы доставляем их своим автотранспортом. По договору покупателем и грузополучателем являются разные компании. Товар получает грузополучатель. От какой компании нам надо требовать доверенность на получение груза?..»

Из письма главного бухгалтера Светланы Кабановой, г. Челябинск

Светлана, получить доверенность безопаснее от того, кто фактически примет товар. В такой ситуации поставщик доставляет товар грузополучателю напрямую, минуя покупателя. А грузополучатель обязуется принять доставленный груз (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.11.07 № 259-ФЗ). При этом подтвердить свои полномочия по приемке груза надо доверенностью по форме № М-2 или М-2а (утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а). Реквизиты доверенности, а также кем и кому она выдана записывают в накладной по форме ТОРГ-12 в момент приемки товара (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132).

Но принять товар можно и без доверенности. Для этого надо заполнить в накладной ТОРГ12 графы «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель». А подпись заверить оттиском печати. Это прописано в пункте 11 инструкции Минфина СССР от 14.01.67 № 17.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 32, Сентябрь 2015

Стало безопасно списывать расходы по первичке без печати

Покупатель вправе списать расходы по первичке без печатей продавца. Такой вывод следует из письма Минфина России от 06.08.15 № 03-01-10/45390 (ответ на частный запрос).

Печать не входит в число обязательных реквизитов первички (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402 ФЗ). Но на практике многие компании по привычке ставили оттиски. Одни так делали, так как место для штампа (М.П.) предусмотрено в типовых формах. Например, в ТОРГ-12, путевом листе и т. п. Другие ставили печать, так как утвердили в учетной политике свои формы (вместо типовых) тоже со штампом.

С 7 апреля 2015 года АО и ООО вправе не использовать в работе печать (Федеральный закон от 06.04.15 № 82-ФЗ). Достаточно исключить упоминание о печати из устава или прямо записать, что компания работает без штампа. Но стало не ясно, надо ли ставить штамп в первичке, в которой предусмотрена печать, или надо переутверждать в учетной политике формы без печати.

По мнению Минфина, компания без проблем спишет расходы без печати, если контрагент от нее отказался и в утвержденной форме осталось место для печати. Но стоит запросить у поставщика копию устава, из которого видно, что от штампа компания отказалась. В свою очередь поставщикам есть смысл переутвердить свои формы без реквизита «М.П.». Тогда у покупателей не будет никаких вопросов.

Если же контрагент продолжает использовать печать, то стоит попросить его ставить оттиск на формах, где есть отметка «М.П.». Иначе налоговики могут посчитать затраты документально не подтвержденными. А защитить расходы удается только в суде. По мнению судей, расходы на товар можно списать по накладной без печати, даже если договор требует проставлять штамп. Главное, чтобы сделка была реальна (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.02.13 № А40-46820/ 12-115-275).

Кстати, компания может по своему выбору в формах некоторых первичных документов оставить печать, а из других бланков убрать ее. Например, на двусторонней первичке (накладных, актах приема-передачи услуг и т. п.) ставить штамп. А внутренние документы (в частности, акт о списании материалов в производство) оформлять без печати. Подробнее о том, в каких документах ставить печать, а в каких она не обязательна, мы показали в памятке.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 16, Август 2008

На накладной № ТОРГ-12 печать получателя не обязательна

Наша компания занимается оптовой торговлей. При реализации товара мы выписываем накладную формы № ТОРГ-12. Представитель покупателя забирает товар по доверенности. При этом возникает вопрос: должен ли сотрудник компании-покупателя ставить на накладной печать?

Е.В. ГРАЧЕВА,
зам. гл. бухгалтера
ООО «Агронефтересурс»
(г. Тамбов)

В накладной на отгрузку товаров должны присутствовать как печать продавца, так и печать покупателя (п. 2.1.2 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5). Кроме того, печать получателя это обязательный реквизит в самой форме товарной накладной (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).

В то же время печать получателя на отгрузочных документах необходима для того, чтобы заверить подпись представителя, забирающего товар. И если на доверенности стоит печать организации-покупателя, то такое требование будет выполнено. Такой вывод следует из пункта 11 Инструкции от 14 января 1967 г. № 17, утвержденной Минфином СССР. То есть если к накладной приложена доверенность с печатью, то на самой накладной печать организации-покупателя уже необязательна.

Ю.В. КОЧЕТКОВ,
ведущий аудитор
отдела налогового консалтинга
ООО «Консалтинговые услуги»

Из статьи журнала «Учет в торговле» № 2, Апрель - Июнь 2009

Требования к печати на накладной

Какая печать должна стоять в товарной накладной № ТОРГ-12? Многие поставщики ставят печать «Для документов». Верно ли это?

Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. На необходимость ставить печать на данном бланке указывает наличие аббревиатуры «М.П.». Соответственно, если место рядом с «М.П.» пустует, то считается, что в документе отсутствует необходимый реквизит, а значит, такой документ является недействительным.

Накладная должна быть подписана ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверена круглыми печатями поставщика и получателя. Об этом сказано в пункте 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

Круглая печать организации должна содержать полное фирменное наименование общества на русском языке и указание на его местонахождение. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов РФ (ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Таким образом, действующее законодательство не содержит запретов по вопросу возможности внесения в печать дополнительных реквизитов.

Из статьи журнала «Главбух» № 13, Июль 2010

Как правильно оформить доставку товара, которая растянулась на несколько месяцев

<…>

Когда предъявлять к вычету НДС

Как правило, иногородний поставщик, отгружая товар, сразу выписывает и счет-фактуру. Допустим, товар со всеми документами поступил на склад вашей компании лишь в следующем месяце. И это может быть уже другой налоговый период по НДС. Когда нужно принимать налог к вычету? Минфин России считает, что в том периоде, когда товар поступил на склад вашей компании и был оприходован (см. письмо от 26 сентября 2008 г. № 03-07-11/318). Мы рекомендуем придерживаться этой позиции и возмещать НДС после того, как ваша компания оприходует товары на склад. Если вы получили счет-фактуру до того, как оприходовали товары, зарегистрировать его лучше также в день, когда поступят товары. Такая запись поможет в случае необходимости обосновать, почему вы не могли принять налог к вычету в том периоде, когда поставщик выписал этот счет-фактуру.

Что касается расходов на доставку товаров, то «входной» НДС по ним можно принять к вычету после того, как услуги оказаны.

<…>

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 21, Июнь 2013

Чем опасна разная подпись главбуха на приходниках

Тему для этой статьи нам подсказала Елена Панова, главбух ООО «Алые Паруса», п. Холодный Магаданской обл.

Из письма Елены: «…Я веду кассу и кассовые документы (приходные и расходные ордера). Бывает, сокращаю подпись, и получается, что я документы подписываю по-разному, то есть двумя вариантами. Директор мне сделал замечание. Есть ли в этом ошибка?..»

Разная подпись в кассовых документах

Сразу скажем, что ни один нормативный акт не обязывает ставить подпись со 100-процентным попаданием в канонический образец из паспорта. И это логично, ведь давно доказано, что почерк человека может меняться с возрастом в зависимости от степени усталости, настроения, здоровья и прочих факторов. Более того, ничто не запрещает просто взять и начать подписываться иначе, пусть даже другой образец стоит в паспорте. Поэтому никаких ошибок в том, что не получается повторить свой шедевральный автограф, нет.

Но есть одно но. Оно касается рабочих документов. В ситуации Елены опасения директора вполне понятны — сейчас так много претензий со стороны налоговиков к документам, в том числе к кассовым документам, ведь с прошлого года они проверяют еще и кассовую дисциплину. Какие могут быть последствия разнообразной подписи бухгалтера в ордерах?

На кассовых ордерах должна быть подпись главбуха или бухгалтера (п. 2.2 Положения, утв. Банком России от 12.10.11 № 373-П). Но требование о том, что она должна быть каждый раз одинаковая, как мы уже сказали, нигде не предусмотрено. Тем не менее налоговики могут сказать, что раз подпись разная, то ее поставило неуполномоченное должностное лицо.

В случае с расходным ордером налоговики могут обвинить компанию в превышении лимита по кассе, посчитав, что деньги выданы неправомерно. Они должны остаться в кассе и их сумму надо прибавить к остатку по кассовой книге. Если сальдо выше лимита, значит, он превышен, за что компании полагается штраф до 50 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ). Отменить его получится только в суде, если другими документами (например, утвержденным авансовым отчетом) доказать, что наличные фактически выданы. А раз есть такой учет, то дефектный расходник — это нарушение правил выдачи наличных, а не нарушение порядка ведения кассовых операций. Штрафа за это нет (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.13 № 09АП-34612/2012).

В случае с приходным ордером налоговики могут обвинить компанию в неоприходовании наличной выручки. Это уже серьезнее, поскольку дальше будут пытаться доказать сокрытие доходов от налогов. Но опять же, если из других документов, например кассовой книги или объявления о взносе наличными, видно, что деньги отражены и сданы в банк, то инспекторам будет практически невозможно доказать факт неоприходования. Ведь фактически деньги были приняты и отражены в учете компании. К тому же, если бы компания хотела скрыть наличку, то вообще бы не стала оформлять приходник и хранить его открыто со всеми другими.

Во всех этих случаях можно доказать, что разные подписи в кассовых документах не влекут за собой никаких нарушений. Но чтобы не провоцировать налоговиков на спор, стоит расписываться каждый раз максимально похоже, тогда у проверяющих врад ли возникнут какие-то вопросы к автографу. Если это невозможно, рекомендуем рядом с подписью делать всегда расшифровку. Тогда по почерку будет лучше видно, что подпись принадлежит одному и тому же человеку.

Угадайте, какие две подписи принадлежат одному человеку

<…>

Разная подпись на других документах

Другое дело разная подпись на документах, необходимых для подтверждения расходов и вычетов. Несовпадение подписей дает налоговикам повод усомниться в реальности сделки и как следствие утверждать, что «первичка» или счет-фактура подписаны неустановленным лицом, расходы и вычеты по сделке необоснованны. В суде большинству компаний удается доказать, что подписи принадлежат одному и тому же человеку. Но, во-первых, это время, во-вторых, необходимо будет провести экспертизу почерка. Расходы по ней в ходе процесса лягут на ту сторону, которая заявит ходатайство о проведении экспертизы. Впоследствии суд может обязать налоговиков возместить затраты, но только если они проиграют. Должны заметить, что провести почерковедческую экспертизу по одной закорючке подписи зачастую невозможно. В таком случае эксперты дают заключение примерно такого содержания: «...не представляется возможным установить, кому принадлежит подпись». Учитывая перечисленные последствия, конечно, самый безопасный вариант — стараться визировать бумаги похожим автографом или с расшифровкой.

Банковские документы — отдельная тема. Наверняка нет ни одного главбуха, которого банк не просил бы переделать какой-нибудь документ, мотивируя это тем, что подпись на нем не совпадает с образцом подписи из карточки. Можно хоть сколько раз утверждать, что повторить точь-в-точь вариант из карточки невозможно, и на глазах у сотрудника банка несколько раз для этого расписаться, он останется хладнокровным. Причина в том, что если при внутренней проверке будет выявлено, что операционист выдал деньги главбуху по документу с непохожей подписью, то его непременно накажут. Поэтому спорь не спорь, а переделать документ придется.

Правильный ответ к загадке: 3 и 5 – подпись главного редактора “УНП” Елены Чернышевой, на документах, подписанных ею, встречаются оба варианта.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 32, Сентябрь 2014

Ловушка в документе. В товарной накладной нет подписи кладовщика

В чем опасность. Инспекторы снимают расходы и вычеты по НДС, если в товарных накладных нет подписи в графе «груз принял». А в договоре при этом сказано, что товары со склада поставщика покупатель забирает сам. Об этом стало известно из свежей судебной практики.

Как избежать проблем. В товарной накладной при получении груза покупатель расписывается два раза. Автограф в графе «груз принял» подтверждает, что поставщик передал товар перевозчику. Если товары забирал сам кладовщик, то он и расписывается в документе. А в графе «груз получил грузополучатель» кладовщик ставит подпись еще раз, когда товары пришли на склад покупателя. Обе подписи подтверждают, что покупатель принял товар. Поэтому при получении товара в двух экземплярах накладной безопаснее заполнять все реквизиты и ставить все подписи. Тогда у инспекторов не будет оснований признать поставку фиктивной.

Если проверяющие уже обнаружили у одной из сторон документы с ошибкой, отбиться от претензий помогут следующие аргументы. Товарные накладные поставщик оформил правильно, и они подтверждают отгрузку. А тот факт, что кладовщик не расписался в графе «груз принял», не означает, что компания не забирала товар со склада. Кроме того, факт получения продукции можно подтвердить регистрами налогового и бухгалтерского учета, инвентаризационными описями, фотографиями продукции и т. д. Если аргументы не сработают на проверке, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10.06.14 № А12-19477/2013).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка