Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 февраля 2016 3 просмотра

Возможно ли начисление НДС по ставке 18% и 0% по транспортным услугам с оформлением одного товаросопроводительного документа? Заключен договор с Экспедитором на организацию доставки груза, в рамках которого осуществляется международная и региональная доставка.Т.к. международная доставка может состоять из нескольких этапов (Экспедитор самостоятельно определяет наиболее оптимальные пути доставки и вид транспорта), получилось так, что транспортная накладная была выставлена на 5 позиций товара, 4 из которых доставлялись в рамках поручения на региональную доставку, а 1 – в рамках завершения международной доставки.Экспедитор оформляет два пакета документов: на международную доставку с НДС0% и региональную с НДС 18%, с приложением одной и той же ТН.Спасибо!С уважением, Валерия.

. Начисление НДС и ставка не зависит от количества оформленных документов, порядка оформления документов и так далее. Оно зависит от только от того какие услуги (работы) выполнены и как они квалифицируются для целей налогообложения НДС в рамках Налогового кодекса РФ. То есть, законодательство не запрещает одновременно оформлять счет-фактуру, например, в которой ставки 18 и 0%.

2. По вопросы оформления транспортной накладной в Вашей ситуации разъяснения отсутствуют.

Транспортную накладную допускается оформлять на несколько партий грузов перевозимых одним транспортным средством. Однако в накладной есть обязательные реквизиты, в частности грузоотправитель, место и время погрузки и так далее. В данном случае их невозможно заполнить корректно, так как производится несколько погрузок, в разных местах и возможны разные грузоотправители. В такой ситуации заполнить корректно накладную не представляется возможным.

Соответственно, на основании такой накладной невозможно определить и стоимость перевозки, относящуюся к российской и международной.

В такой ситуации, считаем, что нужно было оформлять две транспортных накладных.

Начисление НДС по разным ставкам – 18% - по российской перевозке и 0% - по международной правомерно вне зависимости, что оформлена одна накладная, а вот сама накладная оформлена так, что проверяющие могут отказать Вам в признании расходов и вычете по ставке 18%, так как невозможно выделить стоимость перевозки по России.

Обоснование


Рекомендация

При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную. Оформляя этот документ, грузоотправитель или грузовладелец тем самым подтверждает, что договор перевозки груза заключен. Если, конечно, другие условия не предусмотрены в договоре (п. 2 ст. 785 ГК РФч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗп. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272). Если отгрузка товара производится со склада филиала (обособленного подразделения), в наименовании грузоотправителя все равно укажите наименование и адрес головной организации. Дело в том, что филиалы и обособленные подразделения не являются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Ответственность за деятельность филиала или представительства несет создавшая его организация, и стороной по договору перевозки будет именно она. А значит, оформлять документы от своего имени они не вправе.

Если же доставку организует собственными силами покупатель, то составлять транспортную накладную не обязательно (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

Транспортная накладная состоит из 17 разделов. В ней указывают сведения:

  • о грузоотправителе, грузополучателе;
  • о перевозчике;
  • о грузе;
  • о транспортном средстве;
  • о стоимости услуг транспортной компании;
  • о сопроводительных документах.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, стоит подробно указывать адреса мест погрузки и выгрузки товаров в разделах 6 и 7.

А вот в разделе 8, который посвящен условиям перевозки, допустимы прочерки. Это будет означать, что сроки погрузки, штрафы за просрочку доставки или за простой транспорта и другие условия перевозки нужно определять по общим правилам, установленным Законом от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ.

Транспортную накладную выписывают в трех экземплярах – по одному для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя. Каждый экземпляр необходимо заверить подписями грузоотправителя и перевозчика или их уполномоченных лиц. В таком же порядке заверяют и все изменения в накладной. Документ составляют на одну или несколько партий грузов, перевозимых на одном транспортном средстве. Об этом сказано в пункте 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 1 ст. 252 НК РФписьмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка