Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2016 10 просмотров

У ИП на его сайте размещены обучающие программы, для бесплатного пользования. ИП хочет открыть на своем сайте добровольное пожертвование за данные программы. Пожертвования он хочет использовать в личных целях. Какими налогами будут облагаться пожертвования?

Данные суммы следует полностью включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Обусловлено это тем, что состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю

Предприниматели могут получать доходы, облагаемые НДФЛ:

  • в рамках предпринимательской деятельности;
  • в рамках других гражданских правоотношений (например, работа по трудовым договорам, участие в составе учредителей организаций и пр.). Подробнее о расчете НДФЛ с таких доходов см. Как рассчитать НДФЛ.

Особого порядка налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, глава 23 Налогового кодекса РФ не устанавливает. Между тем от правильной квалификации доходов зависит порядок расчета НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет. *

Доходы, облагаемые НДФЛ

Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается. *

<…>

Необлагаемые доходы

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:

1) государственные пособия (за исключением больничного пособия);

2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);

3) субсидии за счет бюджетных средств, выплаченные после 1 января 2012 года главам крестьянских (фермерских) хозяйств;

4) гранты (безвозмездная помощь), которые предоставлены:

  • для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России;
  • организациями (международными и (или) российскими), включенными в перечни, утвержденные Правительством РФ: постановления от 15 июля 2009 г. № 602, от 28 июня 2008 г. № 485;
  • главам крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства, выплаченные за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года;
  • главам крестьянских (фермерских) хозяйств на развитие семейных животноводческих ферм, выплаченные за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года;

5) компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);

6) доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;

7) некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;

8) суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

9) единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года. *

Формы получения доходов

Предприниматель может получить доходы:

Это следует из положений пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Доходы в денежной форме

При получении доходов в денежной форме из них следует исключать суммы НДС, предъявленные покупателям (заказчикам). Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), поэтому суммы налога не увеличивают налоговую базу по НДФЛ. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-04-05/8-369.

Доходы, которые выражены в валюте, учитывайте в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. При этом валютные доходы нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату признания дохода (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК РФ). *

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 4, Апрель 2015

Как действовать предпринимателю, решившему использовать в работе электронный кошелек

В настоящее время электронные средства оплаты товаров или услуг приобретают все большую популярность. И это неудивительно. Ведь делать покупки через Интернет — это быстро и удобно. Однако не каждый согласен «светить» свою банковскую карту в Интернете. Нередко люди считают это небезопасным. Поэтому для оплаты покупок в сети физлица все чаще используют электронные кошельки. И покупателям удобно, когда продавцы-предприниматели имеют возможность предоставлять такой вид оплаты. Тем более что так вы можете охватить более широкий круг клиентов. Обо всех нюансах работы с электронными кошельками мы и расскажем в этой статье. *

Как предпринимателю открыть электронный кошелек

? Выбор электронных платежных систем огромен. Вы вправе самостоятельно выбрать, в какой из них открыть электронный кошелек.

Сегодня в России функционирует множество электронных платежных систем. Например, WebMoney, MoneyMail, «Яндекс.Деньги», CyberPlat, PayCash, Visa Qiwi Wallet и др. Каждая из этих систем предоставляет возможность гражданам зарегистрировать электронный кошелек, с которого в дальнейшем можно производить оплату товаров, приобретаемых в интернет-магазинах. ?

Чтобы покупатели могли оплачивать ваши товары (услуги) электронными деньгами, вы должны зарегистрироваться в электронной платежной системе. Для этого выполните несколько шагов.

Шаг № 1. Проверьте веб-сайт вашего интернет-магазина на соответствие необходимым требованиям. Так, ваш сайт должен быть полностью заполнен информацией и функционировать. На нем должна быть размещена информация о реализуемых вами товарах (услугах), а также об их стоимости. Сайт вашего магазина не должен быть размещен на бесплатном сервере (например, narod.ru). Реализация товаров (услуг) на вашем сайте не должна противоречить действующему законодательству РФ и международному праву. На сайте вашего магазина должна быть представлена информация о вас как об индивидуальном предпринимателе. А также контактные данные интернет-магазина: адрес, телефон и электронная почта.

Шаг № 2. Заключите договор с оператором электронных денежных средств. Для этого с сайта самой платежной системы отправьте заявку на подключение к ней. Каждый оператор электронных денежных средств разрабатывает свою форму заявки с определенными полями для заполнения. Просто укажите в них требующуюся информацию. Например, ваши ФИО, контактный телефон и адрес электронной почты, а также тот факт, что вы являетесь предпринимателем. Еще обычно требуется указать вид товаров (или услуг), которые вы продаете в своем интернет-магазине.

Обязан ли продавец пробивать кассовый чек, получая оплату через электронный кошелек

Предприниматели обязаны применять ККТ в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории РФ только в двух случаях:

— при осуществлении наличных денежных расчетов;

— при осуществлении расчетов с использованием платежных карт.

Это правило установлено частью 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Об электронных расчетах речи здесь не идет. Кроме того, при осуществлении расчетов через электронный кошелек осуществляется как бы перевод денег с одного счета на другой. То есть это безналичная форма оплаты. А значит, в этом случае предприниматель не обязан применять ККТ и выбивать кассовый чек.

Заполнив заявку, отправьте ее оператору электронных денежных средств. Он в свою очередь должен провести идентификацию (ч. 7 ст. 10 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, далее — Закон № 161-ФЗ). Это специальная процедура, в процессе которой оператор электронной платежной системы проверяет достоверность предоставленных сведений. ?

? Регистрируя электронный кошелек, вы обязаны пройти процедуру идентификации. Для этого оператор платежной системы запросит ваши личные данные (ФИО, серия и номер паспорта, дату, рождения, ИНН).

После окончания этой процедуры оператор предложит вам заключить с ним агентский договор, отношения по которому регулируются главой 52 ГК РФ. Наличие договора является обязательным (ч. 1 ст. 9 Закона № 161-ФЗ). В нем следует отразить размер вознаграждения агента, порядок его выплаты, а также порядок и сроки предоставления отчета агента (ст. 1006 и 1008 ГК РФ).

Обратите внимание: обычно такой агентский договор заключается в электронной форме. Поэтому к моменту его заключения у вас уже должна быть электронная подпись.

Кроме того, для того чтобы использовать электронные средства платежа, у вас обязательно должен быть банковский счет (п. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Шаг № 3. Осуществите техническое подключение. Этот шаг реализует сам оператор электронных денежных средств. После регистрации и заключения договора вам выдадут персональный аттестат и цифровой сертификат. Присвоят идентификационный номер в системе, выдадут ключи и код доступа. Также вы получите электронный кошелек, защищенный паролем, который должен быть известен только вам.

Шаг № 4. Разместите на веб-сайте информацию о возможности оплаты товаров через электронный кошелек. На сайте своего интернет-магазина укажите специальный счет электронного кошелька. С помощью него покупатели смогут оплачивать товары (услуги) электронными деньгами.

Теперь оператор электронных денежных средств будет принимать платежи от покупателей и перечислять их на ваш банковский счет.

Как происходит расчет через электронный кошелек

Принимать электронные деньги за реализуемые товары (услуги) вы можете только от граждан (ч. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). При этом остаток средств на вашем электронном кошельке на конец рабочего дня не должен превышать 600 000 руб. Либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную названному лимиту по курсу ЦБ РФ (ч. 7 ст. 10 Закона № 161-ФЗ).

Стоит заметить, что вы можете не бояться превысить установленный предел средств на виртуальном кошельке. Если сумма остатка электронных денег превысит 600 000 руб., оператор электронной системы обязан сам зачислить на ваш банковский счет сверхлимитную сумму. Получать какое-либо специальное распоряжение от вас оператору не требуется (ч. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ).

А вот использовать электронный кошелек при расчетах с организациями или другими индивидуальными предпринимателями запрещено. Поэтому если в вашем интернет-магазине захочет приобрести товар компания, она может оплатить его, например, банковским переводом со своего счета на ваш. ?

? Предприниматель может рассчитываться электронными деньгами только с физическими лицами. Использовать виртуальные деньги при расчетах с компаниями и другими коммерсантами нельзя.

Заметим, что контролировать, от кого на ваш электронный кошелек поступают деньги, вы не обязаны. Это будет делать оператор электронной платежной системы. Дело в том, что электронные кошельки, открытые организациями и бизнесменами, являются корпоративными (ч. 7 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). И оператор следит за тем, чтобы расчеты виртуальными деньгами не осуществлялись между двумя корпоративными электронными кошельками.

Что касается физических лиц, то, чтобы оплатить товар электронными деньгами, они также должны быть зарегистрированы в системе оператора электронных денежных средств.

Общие правила расчетов просты. Гражданин пополняет свой виртуальный кошелек. Обычно это делается через терминал либо салоны связи. Также пополнить электронный кошелек можно с личной банковской карты. С момента пополнения кошелька его владелец вправе распоряжаться электронными средствами. А именно: оплачивать товары и услуги, выводить их из системы в наличные или безналичные денежные средства.

При совершении платежа каждой операции (транзакции) присваивается уникальный номер. Он подтверждает факт перечисления денег. При успешно проведенной операции покупатель получает протокол электронного платежа. А вы получите уведомление о поступлении платежа на счет вашего виртуального кошелька (ч. 4 ст. 9 Закона № 161-ФЗ).

Заметим, что физическое лицо — владелец электронного кошелька также может пройти процедуру идентификации. А может ее и не проходить или пройти в упрощенном порядке. От этого будет зависеть сумма электронных средств, которую он сможет использовать в расчетах через виртуальный кошелек. Подробную информацию о предельных суммах виртуальных денег, которыми могут расплачиваться физлица, мы представили в таблице ниже.

Лимиты электронных денежных средств, используемых в расчетах физическими лицами

Статус физического лица Остаток электронных денежных средств в электронном кошельке в любой момент Общая сумма переводимых электронных денежных средств в течение календарного месяца Основание
Физлицо прошло идентификацию Не более 600 000 руб. (в иностранной валюте сумма, эквивалентная 600 000 руб. по курсу ЦБ РФ) Любая сумма Часть 2 статьи 10 Закона № 161-ФЗ
Физлицо прошло упрощенную идентификацию Не более 60 000 руб. Не более 200 000 руб. Часть 5.1 статьи 10 Закона № 161-ФЗ
Физлицо не прошло идентификацию Не более 15 000 руб. Не более 40 000 руб. Часть 5 статьи 10 Закона № 161-ФЗ

Как бизнесмену вывести остаток денежных средств с электронного кошелька

Остаток виртуальных денег с электронного кошелька снять наличными не получится. Электронные денежные средства вы вправе только перевести на банковский счет (ч. 22 статьи 7 Закона № 161-ФЗ).

Так, чтобы перевести остаток электронных денег с кошелька, вы можете открыть счет у оператора используемой платежной системы. Либо предоставить оператору данные о другом банковском счете (ч. 23 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Для перевода неиспользованного остатка денег заполните заявку. Каждый оператор платежной системы обычно разрабатывает свою форму заявки, которую вы можете найти на сайте оператора. Просто заполните требуемые поля и не забудьте указать необходимые реквизиты счета, куда будут переведены средства. Обратите внимание: за перевод средств оператор электронной платежной системы возьмет комиссию. Обычно она составляет от 0,8 до 2,5% от суммы перевода. ? *

? Чтобы получить остаток виртуальных денег с электронного кошелька, их надо перевести на банковский счет.

После того как оператор переведет электронные деньги на ваш банковский счет, вы сможете их обналичить в общем порядке. Либо тратить безналично. Например, если к этому счету у вас открыта банковская карта, которой вы можете легко расплачиваться в магазинах.

Как учесть при расчете налогов деньги, полученные через электронный кошелек

Оператор платежной системы осуществляет перевод денег от покупателя продавцу следующим образом:

  • принимает от покупателя распоряжение на оплату виртуальными деньгами;
  • уменьшает счет кошелька покупателя на сумму, указанную в распоряжении;
  • увеличивает счет кошелька продавца (то есть вашего кошелька) на эту же сумму.

Причем все указанные действия оператор платежной системы производит одновременно (ч. 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Получается, что задолженность покупателя перед вами за товар погашается в момент оплаты. В этот момент вы и должны признать доходы от реализации товара в налоговом учете.

Если вы применяете «упрощенку», отразите в Книге учета доходов и расходов суммы, полученные от покупателей, в день их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-11/1415). Первичным документом для признания доходов будет уведомление от оператора о поступлении средств на ваш кошелек. Либо выписка оператора платежной системы по счету вашего виртуального кошелька. Об этом — письмо Минфина России от 05.06.2013 № 03-11-11/163. *

Часто задаваемые вопросы

Обязан ли предприниматель сообщить в налоговую инспекцию об открытии электронного кошелька?

Нет. Со 2 мая 2014 года обязанность всех налогоплательщиков, в том числе и коммерсантов, уведомлять налоговые инспекции об открытии (закрытии) счетов на территории РФ отменена (подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Может ли оператор платежной системы увеличить остаток средств на счете электронного кошелька коммерсанта в рамках кредитования?

Нет. Оператор электронных денежных средств не вправе предоставлять клиенту денежные средства в рамках договора потребительского кредита (п. 5 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Обязан ли оператор электронных денежных средств начислять проценты на остаток виртуальных денег на счете кошелька бизнесмена?

Нет. Начислять проценты на остаток электронных денежных средств клиента оператор не вправе (п. 6 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Участвует ли счет электронного кошелька в системе страхования вкладов?

Нет. Обычно оператором платежной системы выступает небанковская кредитная организация. Такие компании не являются участником системы страхования вкладов (ст. 4 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ). Кроме того, деньги на электронном кошельке не являются банковскими вкладами. Поэтому виртуальные деньги не застрахованы (ч. 3 ст. 43 Закона № 177-ФЗ).

Обратите внимание: в доходах вы должны признать всю сумму оплаты от покупателя. Уменьшить эту сумму на комиссию оператора платежной системы вы не вправе. При применении УСН с объектом доходы минус расходы комиссию оператора вы можете учесть в составе расходов (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Документом, подтверждающим эти расходы, будет отчет оператора платежной системы по агентскому договору. А вот если у вас объектом являются доходы, всю полученную от покупателя сумму придется учесть при налогообложении целиком (письмо Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-11/28).

Пример.

Определение суммы выручки, подлежащей учету в рамках УСН. Индивидуальный предприниматель В.М. Кочев реализует товары через интернет-магазин. Оплатить товар, выбранный на сайте, покупатели могут через электронный кошелек. ИП применяет в отношении своей деятельности УСН с объектом доходы.

17 ноября 2014 года на счет виртуального кошелька В.М. Кочева поступила оплата за товар в сумме 1560 руб. Согласно договору с оператором платежной системы комиссия оператора взимается с коммерсанта. Ее размер составляет 2%. Получается, что по факту от этой сделки бизнесмен получил доход в размере 1528,8 руб. [1560 руб. ? – (1560 руб. ? 2%)]. Однако в Книге учета по УСН В.М. Кочев должен отразить доход в полной сумме, то есть 1560 руб.

Если вы применяете общий режим налогообложения, признать доход в целях НДФЛ вы должны также в день поступления средств на ваш электронный кошелек (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 16.07.2014 № 03-04-05/34662). Отразите полученную от покупателя сумму в Книге учета доходов и расходов на основании уведомления от оператора о поступлении средств на ваш кошелек. Либо на основании выписки оператора платежной системы по счету виртуального кошелька (письмо Минфина России от 05.06.2013 № 03-11-11/163). Комиссию оператора за перевод средств на ваш электронный кошелек учтите в составе расходов при расчете НДФЛ (ст. 221 НК РФ). Признайте их на дату перечисления денег оператору в оплату комиссии (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Три главных совета

1. Можете не следить за тем, от кого поступают платежи на ваш электронный кошелек. Оператор платежной системы сам проконтролирует, чтобы оплата проходила только от обычных физических лиц.

2. Остаток виртуальных денежных средств со счета электронного кошелька снять наличными нельзя. Сначала переведите их на свой банковский счет. А уже потом снимайте.

3. Выручку, поступающую на счет электронного кошелька, признавайте в доходах в день ее поступления.

Елена Ромашкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка