Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Можно выставлять меньше счетов‑фактур на авансы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
18 февраля 2016 3 просмотра

Заказчик написал нам рекламационный акт, где указано что им не подходят данные материалы в силу технический параметров и просят их заменить. Документы на возврат кроме этого акта выдавать отказываются, т.к. данные материалы приняты ими в составе работ, отдельно они не оприходовались, т.е. на балансе у них такие позиции не числятся. Как поступить в такой ситуации? Также остался вопрос, как учесть материалы, которые мы приобретем взамен описанных выше и установим их заказчику на объект? Только за счет собственных средств?

В этом случае материалы необходимо признать безвозмездно полученными от демонтажа на объекте заказчика. Причем работы по монтажу в базу по налогу на прибыль не включаются, так же как и не включаются работы по монтажу новых материалов и из стоимость.

Обо всем по – порядку.

Поскольку общество выполняет работы по собственным экономическим интересам не отвечающим требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ (производство работ без гражданско-правового обоснования), то демонтированные материалы следует признать безвозмездно полученными. Причем оценка данных материалов будет складываться из рыночной стоимости – стоимости цены обратной реализации МПЗ поставщику.

В учете такие операции будет выглядеть следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 70, 69, 60, 68….
– отражены расходы по демонтажу материалов на объекте заказчика (внутренний заказ-наряд на выполнение работ);
Дебет 10 Кредит 98
– получены безвозмездно материалы в результате демонтажа (материалы, ранее списанные на себестоимость работ) (акт оприходования материалов на объекте разрабатывается самостоятельно на основании статьи 9 Закона 402-ФЗ).

В налоговом учете стоимость работ по демонтажу, как было сказано выше, в налоговых затратах не признается. Но вот в состав внереализационных доходов организация обязана включить стоимость полученным материалов (ст. 250 НК РФ).

На дату реализации материалов поставщику в учете следует отразить следующие операции;
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации безвозмездно полученных материалов;
Дебет 91-2 Кредит 10
– списана рыночная стоимость материалов;
Дебет 98 Кредит 91-1
– отражена рыночная стоимость материалов полученных безвозмездно.

Дебет 10 Кредит 60
– получены материалы по замене;
Дебет 60 Кредит 62
– произведен зачет между поставщиком и Вашей организацией;

Дебет 91-2 Кредит 10 (70, 69, 60, 68….)
– материалы списаны на работу на объекте заказчика, выполненную безвозмездно.

В статье 254 НК РФ сказано, что стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ. Таким образом, в налоговом учете отражается выручка от реализации материалов поставщику и расходы, ранее учтенные в качестве внереализционного дохода по стоимости материалов.

Но вот полученные по замене материалы при монтаже на объекте так же списать в состав расходов по налогу на прибыль нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка