Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2016 5 просмотров

"Если Вы поставите на баланс оборудование, которое уже использовалось в деятельности (по результатам инвентаризации), то срок эксплуатации определите с учетом их физического износа. Установите срок полезного использования основных средств, уменьшенный на срок проведенной эксплуатации. На счетах бухучета Вы не можете отразить имущество как самортизированное".Прошу помочь как это сделать на конкретном примере. ВОПРОС:1. Имущество относится к 4-ой аммортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Фактически в эксплуатации наше имущество уже было 5 лет. Если предельный срок 7 лет уменьшить на срок эксплуатации 5 лет, то остаётся 2 года, что меньше минимального срока. Можем ли мы так поступить и амортизировать имущество 4 группы в течении 2-х лет?2. Имущество относится к 4-ой аммортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Фактически в эксплуатации наше имущество уже было более 10 лет. Предположим независимый оценщик определил его рыночную стоимость 120 000 руб. Как отразить такое имущество, выявленное в ходе инвентаризации, в учёте и определить срок амортизации. Ведь срок эксплуатации больше предельного срока группы. Минимальный срок группы 5 лет считаем большим сроком для исчисления заново амортизации. Можем ли мы самостоятельно определить срок приказом меньше минимального срока группы, к которой оно относится?3. Если по независимой оценке имущество оценено менее 40 000 руб. Мы его на баланс по итогам инвентаризации 31.12.2015 оприходуем на сч.10 (Дебет 10 Кредит 91.01) и одновременно списываем на прочие расходы (Дебет 91.02 Кредит 10) с одновременным отражением в забалансовом учёте?

Если Вы самостоятельно уменьшите срок эксплуатации основных средств, то возникнут споры с проверяющими, так как фактически у Вас отсутствуют документы, подтверждающие, что основные средства были в эксплуатации.

Если Вы произведете оценку имущества, основываясь на подтверждение независимого оценщика, то имущество стоимостью 120 000 руб. необходимо принять к учету как основное средство и амортизировать. Срок амортизации определите, в соответствии с классификацией основных средств. Вы можете установить минимальный срок амортизации, исходя из группы.

Если оценка имущества будет менее 40 000 рублей, то отразите в учете:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» (отражена стоимость излишков, выявленных при инвентаризации). Далее списывайте в учете Дебет 91 Кредит 10. И одновременно Вы можете отразить имущество на забалансовом счете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Пять налоговых споров, к которым может привести банальная инвентаризация имущества

<…>

1. Налоговики не согласны со стоимостью, по которой организация оприходовала обнаруженные в ходе инвентаризации излишки

<…>

Проблема в том, что в Налоговом кодексе отсутствуют четкие правила расчета стоимости указанного имущества. Лишь в отношении основных средств, обнаруженных в ходе инвентаризации, установлено, что их следует оценивать по рыночной стоимости на аналогичные объекты (п. 8 ст. 250 и абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Именно эта стоимость считается для таких активов первоначальной, и по ней их принимают к налоговому учету. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письма от 29.12.09 № 03-03-06/1/829 и от 06.06.08 № 03-03-06/4/42).

Глава 25 НК РФ не уточняет, как определять стоимость выявленных товаров, материалов, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Полагаем, что их можно оценивать в налоговом учете по тем же правилам, которые предусмотрены для основных средств, то есть по рыночной стоимости на аналогичное имущество (п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ). Согласен с этим и Минфин России (письма от 12.08.11 № 03-03-06/1/478 и от 20.05.10 № 03-03-06/1/338).*

Однако в любом случае информацию о ценах на аналоги необходимо подтвердить документально (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ). Самым надежным подтверждением цены, безусловно, является заключение независимого оценщика.* Но привлечение такого специалиста — это долгий и дорогостоящий процесс. Сами же налоговики, скорее всего, укажут на необоснованность расходов на оценку, если организация будет обращаться к оценщикам по самым незначительным поводам.

К независимым оценщикам целесообразно обращаться для оценки дорогостоящего имущества. Цены на остальные активы (товары, материалы и т. п.) организация может подтвердить бухгалтерской справкой, составленной на основе коммерческих предложений контрагентов, сведений о ценах из интернета, СМИ или других источников (п. 3 ст. 105.3 иабз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ).*

Указанные правила определения цены излишков целесообразно прописать в учетной политике для целей налогообложения. Так компании будет проще объяснить, почему она оприходовала ТМЦ, обнаруженные во время инвентаризации, именно по этим ценам, и отклонить возможные претензии налоговиков.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 24, ДЕКАБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка