Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2016 2 просмотра

ООО на НДС является подрядчиком по строительным работам, получило от заказника частичный аванс в размере 500 рублей - и платит НДС с аванса. Общая стоимость работ 600 руб. Работы закрываются поэтапно в два этапа по 300 рублей. Вопрос: какую сумму НДС бухгалтер имеет право поставить в вычет с ранее выплаченного НДС с аванса на момент закрытия первого этапа в 300 рублей.

Подписание акта приемки-сдачи выполненных работ по соответствующему этапу дает подрядчику право принять к вычету сумму НДС, начисленную при получении аванса, в части, приходящейся на данный этап (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Утром — деньги, вечером — стулья, или как не запутаться с авансовым НДС

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

С 1 октября в кодексе уточнили правила расчета НДС с авансов. Но они еще больше всех запутали. Учет у поставщика и покупателя в самых неясных и запутанных ситуациях — в главной теме номера.

На практике возникает множество вопросов с авансовым НДС. Разобраться помогут наглядные ситуации с цифровыми примерами как для поставщика, так и для покупателя.

Ситуация № 1

Подрядчик засчитывает аванс по каждому этапу работ

Обычно в договоре нет особых условий зачета аванса. К примеру, если покупатель оплачивает авансом 50 процентов, то эта предоплата покрывает все последующие отгрузки. Но в некоторых контрактах могут быть предусмотрены поставки партиями или этапы работ. По каждой партии поставщик ведет отдельный учет и засчитывает в оплату товаров или работ лишь часть общего аванса по договору.*

Учет у поставщика. С 1 октября поставщик вправе заявить вычет с аванса только в той части, которая по условиям договора засчитывается в оплату отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если стоимость переданных товаров меньше аванса, поставщик заявляет вычет со стоимости отгрузки. Если цена отгрузки выше, то вычет надо заявить в сумме, ранее оплаченной с аванса.

<…>

На цифрах

Заказчик заключил договор подряда на 4 млн руб. с условием поэтапной сдачи работ. В договоре четыре этапа, стоимость каждого — 1 млн руб. Заказчик сразу оплачивает авансом 50 процентов каждого этапа — 500 тыс. руб. (1 000 000 руб. x 50%). Итого 2 млн руб. (500 000 руб. x 4 этапа). Подрядчик засчитывает авансв счет выполненных работ в том же размере, 50 процентов. Разницу заказчик должен доплатить после сдачи этапа. Подрядчик сдал первый этап работ.

Учет у подрядчика. Подрядчик заплатит НДС с аванса 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. x 18/118). С выполненных работ надо исчислить 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. x 18/118). А к вычету можно заявить лишь 76 271,19 руб. (500 000 руб. x 18/118).*

Учет у заказчика. Заказчик принимает к вычету НДС с аванса 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. x 18/118). С полученных работ он вправе заявить к вычету 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. x 18/118). А восстановит 76 271,19 руб. (500 000 руб. x 18/118).

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 37, ОКТЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка